Типовой договор лизинга

Договор лизинга

Договор лизинга в гражданском законодательстве именуется договором финансовой аренды. По указанному соглашению одна сторона обязуется приобрести указанное другой стороной имущество у определенного продавца и сдавать его во временное пользование. При этом, предметом соглашения может выступать любое имущество.

Субъектами вышеупомянутой сделки являются лизингодатель, лизингополучатель и продавец.
Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое приобретает определенное имущество у продавца для сдачи его в аренду лизингополучателю.

Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое арендует имущество у лизингодателя за определенную договором плату.
Продавец — физическое или юридическое лицо, которое передает в собственность лизингодателю имущество, которое впоследствии Лизингодатель будет сдавать в аренду.

Таким образом, сопутствующим документом, который прилагается к договору лизинга, будет выступать соглашение по купле-продаже арендуемого в дальнейшем имущества.

Договор лизинга нуждается в письменном оформлении, поэтому ниже мы рассмотрим, как составляется такой документ и какие положения необходимо в нем прописать, дабы сделка имела юридическую силу.

Преамбула

Договор лизинга грузового автомобиля

Мы:
Лизинговая компания «Груз авто» в лице старшего менеджера компании Дорошенко Дмитрия Дмитриевича, действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем Лизингодатель
И
ООО «Даль Про», в лице генерального директора общества Полетаева Юрия Ростиславовича, действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем Лизингополучатель
Заключили настоящий договор о нижеследующем:

В преамбуле традиционно отражаются следующие сведения:

  • разновидность договора;
  • дата заключения сделки;
  • имена и роли участников соглашения.

Важным моментом является указание в тексте документа положений о существенных условиях договора. В случае их отсутствия сделка не вступает в юридическую силу. К таким условиям в нашем случае относятся:

  • предмет соглашения;
  • срок финансовой аренды;
  • цена договора.

Предмет

Как уже говорилось выше, предметом по договору лизинга могут выступать различные вещи или какое-либо имущество. В нашем случае предметом будет выступать грузовой автомобиль. Выглядит это следующим образом:

Лизингодатель передает Лизингополучателю во временное владение и пользование грузовой автомобиль марки MAN TGX.
Характеристики арендуемого объекта указаны в договоре купли-продажи.
Лизингополучатель принимает транспортное средство на условиях Лизингодателя и обязуется сохранять грузовой автомобиль в исправном состоянии, использовать по целевому назначению и самостоятельно осуществлять ремонт арендуемого имущества.
Собственником грузового автомобиля является Лизингодатель.

Срок финансовой аренды

В этом разделе указывается период времени, на который Лизингодатель сдает указанное транспортное средство в пользу Лизингополучателя. В тексте документа информация о сроках соглашения прописывается следующим образом:

Договор заключается на неопределенный срок и вступает в юридическую силу с момента подписания его Контрагентами.
Расторжение договора возможно лишь при наличии взаимного согласия сторон.

Цена договора

Информация о стоимости предоставляемого Лизингополучателю транспортного средства также является неотъемлемым условием договора лизинга. В данном разделе прописывается размер и порядок выплат по настоящему соглашению. В документе это отражается следующим образом:

Стоимость лизинга грузового автомобиля составляет 250 000 (Двести пятьдесят) тысяч рублей 00 копеек в месяц. Выплата осуществляется 10 числа каждого месяца путем безналичного перевода денежных средств на банковский счет лизинговой компании.

Права и обязанности сторон

Такой раздел заключается с целью указания обязательств сторон по настоящему соглашению. В связи с принципом свободы договора, который закреплен в Российской Федерации, Контрагенты имеют полное право прописать в тексте документа различные формулировки, которые не противоречат действующему законодательству РФ. Однако, у лизинговых компаний, как правило, уже существуют типовые формы документов. Но тем не менее, при заключении любого договора стороны детализируют условия. Ниже мы приведем примерный образец такого раздела:

Лизингодатель вправе:
• Требовать своевременной ежемесячной выплаты за переданный во временное пользование в пользу получателя объект.
Лизингодатель обязуется:
• Предоставить указанное в пунктах настоящего соглашения транспортное средство в надлежащем состоянии по акту приема-передачи.
• Передать Лизингополучателю все необходимые документы на автомобиль.
Лизингополучатель обязуется:
• После прекращения действия договора возвратить транспортное средство в технически исправном состоянии, в котором оно находилось при приеме-передаче автомобиля (с учетом естественного износа).
• Поддерживать транспортное средство в исправном состоянии.
• Все расходы, связанные с ремонтом, страховкой, хранением и пользованием автомобиля нести за свой счет.
• Не осуществлять действия, связанные с продажей, наймом и передачей автомобиля третьим лицам без согласия Лизингодателя.

Ответственность сторон

Данный раздел прописывается в тексте документа с целью указания обстоятельств, при наступлении которых стороны несут ответственность. Формулировки таких обстоятельств могут выглядеть следующим образом:

Лизингополучатель несет ответственность за состояние арендуемого им транспортного средства.
В случае просрочки выплаты по настоящему договору, Лизингополучатель выплачивает пени в размере 1% от суммы долга за каждый просроченный день.
Лизингодатель несет ответственность за недостатки передаваемого им во временное пользование объекта в случае их выявления после подписания соглашения.
Если эти недостатки были оговорены сторонами, Лизингодатель ответственности не несет.

Заключение

В заключительных положениях могут составляться разделы о форс-мажорных ситуациях и порядке расторжения договора. В конце договора указываются реквизиты сторон.
Договор считается заключенным с момента его подписания Контрагентами.

Договор лизинга глазами лизингополучателя

Примечание:
* В статье не рассматривается лизинг с иностранным лизингодателем, а также случаи установления лизинговых платежей в валюте или у. е.

Выбор продавца предмета лизинга

Одна из особенностей договора лизинга заключается в том, что прежде чем передать имущество лизингополучателю, лизингодатель должен приобрести его у третьего лица (продавца).

При этом право выбрать лицо, с которым лизингодатель заключит договор купли-продажи имущества, принадлежит лизингополучателю, если стороны в договоре не распорядились иначе.

Исключение составляют договоры, по которым лизингополучателем выступает бюджетное учреждение: в этом случае выбор осуществляет лизингодатель.

Следует отметить, что условие о выборе продавца важно для обеих сторон договора лизинга, поскольку тот, кто его выбирает, несет ответственность за сделанный выбор.

Например, если предмет лизинга обладает не теми качествами, которые обговаривались (или продавец задержал его поставку), то лизингополучатель, выбравший продавца, обязан платить лизинговые платежи, даже если имущество он фактически не использует.

Читайте также:
Стандартный договор купли продажи автомобиля

Но мало закрепить в договоре условие о выборе продавца лизингополучателем. Помимо этого, он должен совершать действия, свидетельствующие о том, что именно он выбирает продавца. Например, передать заявку лизингодателю на заключение договора с конкретным лицом.

Необходимо отметить, что все претензии, вытекающие из договора купли-продажи (качество предмета лизинга, сроки доставки и т. п.), лизингополучатель должен предъявлять продавцу непосредственно. Обратиться к лизингодателю можно, только если он выбирал продавца.

Учет и регистрация предмета лизинга

По условиям договора предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя, от этого зависят налоговые последствия каждой из сторон: начисление амортизации, уплата налога на имущество организаций и т. п.

Кроме того, в договоре также необходимо определить, на кого регистрируется лизинговое имущество, подлежащее регистрации в государственных органах (ГИБДД, Ростехнадзоре и т. п.).

Стоит отметить, что эти два условия не зависят друг от друга, т. е. предмет лизинга может учитываться на балансе лизингодателя, а регистрироваться на имя лизингополучателя.

Также обращаем внимание, что на время действия договора собственником лизингового имущества остается лизингодатель, независимо от того, у кого на балансе находится предмет лизинга и на кого он зарегистрирован в государственных органах.

Налоговые последствия для лизингополучателя

Налог на имущество

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя в качестве основного средства, то в отношении него необходимо уплачивать налог на имущество организаций (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-01/04, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

Обязанностей по исчислению налога на имущество организаций в данном случае у лизингополучателя не возникает.

Транспортный налог

Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга

Если транспортные средства, которые являются предметом договора лизинга, зарегистрированы на имя лизингополучателя, то он является плательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12).

При этом стоит отметить, что если транспортные средства зарегистрированы на лизингодателя, но поставлены на временный учет по месту нахождения лизингополучателя, то последний не является плательщиком транспортного налога (письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12, от 24.03.2009 № 03-05-05-04/01).

Получение предмета лизинга и ответственность за его сохранность

По общему правилу доставку предмета лизинга осуществляет непосредственно продавец.

Однако в договоре могут быть предусмотрены и иные способы доставки лизингового имущества.

Выбор способа доставки влияет на то, кто несет ответственность за просрочку.

Так, если просрочка произошла по вине лизингодателя, то лизингополучатель может в одностороннем порядке расторгнуть договор.

В договоре также необходимо прописать, кто несет ответственность и какую, если имущество несвоевременно поступило по вине продавца (в зависимости от того, кто его выбирал) или если лизингополучатель затягивал с получением этого имущества. Это позволит в дальнейшем избежать споров.

После получения имущества лизингополучатель осуществляет его техническое обслуживание и обеспечивает его сохранность.

Утрата или уничтожение предмета лизинга не отменяет уплаты лизинговых платежей. Кроме того, если лизингодателю причинен ущерб, то лизингополучатель должен его возместить.

Налоговые последствия для лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

В этом случае имущество учитывается как амортизируемое. При его получении лизингодатель определяет его первоначальную стоимость как сумму расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку и доведение этого имущества до состояния, пригодного для использования, без НДС в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ (на деле часто по первоначальной стоимости, сформированной на балансе лизингодателя).

При этом расходы, которые осуществлял лизингополучатель, например, по доставке предмета лизинга, в его первоначальную стоимость не включаются (письма Минфина России от 03.02.2012 № 03-03-06/1/64, от 19.10.2011 № 03-03-06/1/677).

Предмет лизинга подлежит амортизации, сумма которой ежемесячно включается в расходы. Если предмет лизинга не относится к первой, второй и третьей амортизационной группе, то в отношении него может применяться коэффициент ускорения амортизации, но не выше 3.

При этом, лизингополучателю разумнее не применять амортизационную премию при получении лизингового имущества.

Это связано с тем, что право на применение амортизационной премии имеют только налогоплательщики, которые производят капитальные вложения.

Такими вложениями могут быть затраты на выплату выкупной стоимости. Но поскольку на момент ввода в эксплуатацию основного средства выкупная стоимость еще не выплачена, лизингополучатель не произвел этого расхода и, следовательно, не может применить амортизационную премию.

Такое мнение высказано не только контролирующими органами (см. письма Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/85, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22-3/267), но и в судебной практике (см. постановление ФАС Московского округа от 11.04.2012 № А40-23166/11-116-67).

В то же время есть судебное решение, в котором суд признал право лизингополучателя-балансодержателя учесть в расходах амортизационную премию, т.к. часть лизингового платежа, на которую приходится выкупная стоимость имущества, по сути является капитальным вложением (см. постановление ФАС Центрального округа от 11.11.2011 № Ф10-3959/11).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

В этом случае лизингодатель учитывает это имущество как амортизируемое.

Лизинговые платежи: уплата и просрочка

Лизинговые платежи необходимо вносить в установленный договором срок либо в соответствии с графиком платежей, который может предусматривать в том числе неравномерное внесение платы.

Если не перечислять лизинговые платежи более двух раз подряд, то лизингодатель имеет право на бесспорное списание сумм задолженности со счета лизингополучателя. Для этого он направляет в банк, в котором открыт счет, распоряжение. На основании распоряжения происходит списание денежных средств (если они есть).

Если договором предусмотрен выкуп имущества, то лизинговый платеж может включать в себя часть выкупной стоимости. При этом эта стоимость может быть как выделена в его составе, так и нет.

Читайте также:
Договор ЖСК при покупке новостройки риски

НДС с суммы лизингового платежа принимается к вычету, а сама сумма учитывается в расходах по налогу на прибыль, но налоговые последствия во многом будут зависеть от того, как сформулировано условие о лизинговых платежах в договоре.

Налоговые последствия для лизингополучателя

НДС

Вычет НДС применяется со всей суммы лизингового платежа, указанного в счете-фактуре. Для применения вычета не важно, включает лизинговый платеж выкупную стоимость или нет (письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-07-11/92). Если даже в лизинговом платеже выделена часть выкупной цены, то НДС все равно принимается к вычету полностью (письмо Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131).

Таким образом, НДС с выкупной цены не является НДС с аванса, не подлежит вычету в момент перехода права собственности, а учитывается в общем порядке.

Налог на прибыль

Порядок учета сумм, признаваемых лизингополучателем лизинговым платежом

В части учета в расходах лизингового платежа большого значения не имеет тот факт, у кого на балансе находится предмет лизинга.

При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя в расходы включается лизинговый платеж (та сумма, которую он сам признает в целях налогового учета лизинговым платежом) за вычетом начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если сумма амортизации больше лизингового платежа, то сам платеж в расходы не включается (письмо Минфина России от 29.03.2006 № 03-03-04/1/305).

Лизинговые платежи учитываются в расходах либо на дату расчетов, либо на последнее число месяца.

Если графиком лизинговых платежей установлена их уплата по единой цене за весь период действия договора, но в разное время, то в расходах такие суммы должны учитываться равномерно в течение всего срока действия договора.

Если же договором или графиком платежей установлен разный размер лизинговых платежей за одинаковые периоды времени, то в расходах выплаты учитываются в сумме, установленной договором или графиком на соответствующую дату (письмо ФНС России от 17.08.2009 № 3-2-13/179).

Порядок учета сумм, признаваемых лизингополучателем выкупной стоимостью

Выкупная стоимость лизингового имущества, независимо от того, платится она единовременно или в течение срока действия договора, в составе лизингового платежа или отдельно, если она признается лизингополучателем таковой, – формирует первоначальную стоимость основного средства и не включается в текущие расходы.

Если лизинговый платеж не включает выкупную стоимость

Сумма лизинговых платежей единовременно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость и она выделена в его составе

В этом случае логичнее всего часть лизингового платежа, составляющего выкупную стоимость, не учитывать в расходах, а до момента перехода права собственности на предмет лизинга рассматривать ее как авансовый платеж (письма Минфина России от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138).

В то же время если лизингополучателю выгодно, то он может учитывать весь лизинговый платеж, включая выделенную в его составе выкупную стоимость, в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Однако, скорее всего, такие действия приведут к необходимости судебного спора, но положительная судебная практика есть (см. постановления ФАС Московского округа от 19.12.2008 № КА-А40/10864-08, Северо-Западного округа от 26.03.2008 № А56-6459/2007).

Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, но она не выделена в его составе (вообще не упоминается в договоре, но подразумевается, что после уплаты всех лизинговых платежей имущество перейдет в собственность лизингополучателю)

Однозначно сказать, как лучше в данном случае поступить, не представляется возможным.

Есть разъяснения Минфина России о том, что налогоплательщик в любом случае должен обеспечить раздельный учет расходов в виде лизинговых платежей и расходов по выкупу амортизируемого имущества (письма Минфина России от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138).

Если в договоре выкупная цена не будет выделена никак, то контролирующие органы все лизинговые платежи признают выкупной стоимостью имущества (письмо ФНС России от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514, письмо Минфина России от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348).

В то же время есть решения судов, суть которых состоит в следующем. Если в составе лизингового платежа выкупная стоимость не выделена, то вся уплаченная сумма включается в расходы (см. постановления ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40/15260-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 № А19-14167/07-24-Ф02-1327/07, ФАС Уральского округа от 09.04.2008 № Ф09-8603/07-С3, ФАС Центрального округа от 11.02.2008 № А62-2805/2007).

Улучшения предмета лизинга

Улучшения лизингового имущества могут быть отделимыми и неотделимыми.

Отделимые улучшения принадлежат лизингополучателю, для их проведения не требуется согласия лизингодателя.

Если будут проведены улучшения, которые отделить от имущества невозможно без существенного ухудшения его качества, то необходимо выполнить следующее:

1) внести в договор условие о возможности лизингополучателя производить неотделимые улучшения;

2) запросить у лизингодателя в письменной форме согласие на проведение таких улучшений;

3) после окончания договора лизинга и возврата имущества от лизингодателя можно потребовать возмещения стоимости неотделимых улучшений.

Налоговые последствия для лизингополучателя при выполнении отделимых улучшений

НДС

При выполнении отделимых улучшений силами сторонних организаций лизингополучатель может принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.

Налог на прибыль

Отделимые улучшения, произведенные лизингополучателем и соответствующие понятию амортизируемого имущества, подлежат амортизации у лизингополучателя (письмо Минфина России от 29.05.2007 № 03-03-06/1/334).

При этом если предмет лизинга также учитывается на балансе лизингополучателя, то отделимые улучшения не увеличивают его первоначальную стоимость, а амортизируются отдельно.

Если отделимые улучшения не соответствуют понятию амортизируемого имущества, то затраты на их осуществление признаются в качестве материальных расходов.

Налог на имущество организаций

Если отделимые улучшения признаются амортизируемым имуществом и учитываются в качестве основных средств, то они являются объектом обложения налогом на имущество организаций (письмо УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 № 16-15/119641).

Налоговые последствия для лизингополучателя при выполнении неотделимых улучшений

НДС

Читайте также:
Односторонний отказ от договора купли продажи недвижимости

При выполнении неотделимых улучшений силами сторонних организаций лизингополучатель может принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.

Если неотделимые улучшения были произведены собственными силами и при этом начислялся НДС (по СМР для собственного потребления или передаче для собственных нужд), то входной НДС по приобретенным для этих операций товарам (работам, услугам) также принимается к вычету.

Налог на прибыль

Если улучшения произведены с согласия лизингодателя

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и произведенные капитальные работы признаются реконструкцией (модернизацией), то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость предмета лизинга (письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2006 № 20-12/69825).

Если лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя, то применяются положения абз. 4 п. 1 ст. 258 НК РФ об учете неотделимых улучшений арендованного имущества, а именно:

1) расходы на неотделимые улучшения, произведенные лизингополучателем за свой счет, он учитывает через амортизацию;

2) затраты на неотделимые улучшения, стоимость которых возмещает лизингодатель, можно учесть в расходах одновременно с признанием в доходах суммы, полученной от лизингодателя (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Улучшения произведены без согласия лизингодателя

Расходы на неотделимые улучшения, произведенные без согласия лизингодателя, не не учитываются (см. письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 № 20-12/25161).

Налог на имущество

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

В данном случае по неотделимым улучшениям, увеличивающим первоначальную стоимость предмета лизинга, лизингополучатель является плательщиком налога на имущество.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

До момента передачи неотделимых улучшений лизингодателю они признаются собственностью лизингополучателя. Это значит, что они учитываются в качестве основных средств и облагаются налогом на имущество (письма Минфина России от 03.11.2010 № 03-05-05-01/48, от 22.12.2010 № 03-05-05-01/62, Решение ВАС РФ от 27.01.2012 № 16291/11).

Возврат предмета лизинга

Договор может предусматривать возврат лизингового имущества. В интересах лизингополучателя вернуть имущество именно в сроки, установленные в договоре.

В том случае, если предмет лизинга возвращается раньше положенного времени, лизинговые платежи необходимо внести за весь оставшейся срок (п. 13 Информационного письма Высшего Арбитражного суда от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).

Если же в срок лизинговое имущество не возвращается, то за все время нахождения его у лизингополучателя он также обязан внести лизинговые платежи, даже если фактически он предмет лизинга не использует. Кроме того, за несвоевременный возврат договором может быть установлена неустойка.

В то же время обращаем ваше внимание на то, что в случае просрочки необходимо будет установить, по чьей вине она произошла.

Так, если лизингодатель затягивал с получением имущества, лизингополучателю необходимо иметь доказательство того, что он готов был вернуть предмет договора вовремя. Это может быть, к примеру, письменное уведомление лизингополучателя о назначении срока, времени и места, по которому будет осуществлен возврат лизингового имущества.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия заключения договора лизинга для лизингополучателя, а также его права и обязанности, исходя из условий договора.

В следующем номере рассмотрим практические моменты исполнения договора с точки зрения лизингодателя.

Вся представленная информация есть в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям Раздела «Юридическая поддержка».

Лизинг для юрлиц и ИП

Лизинг — это аренда имущества, которое позже можно выкупить. С помощью лизинга компания получает дорогое имущество, на покупку которого не хватает денег. Сочетает в себе функции кредита и аренды, но отличается от них.

Кредит может выдать только банк, а договор лизинга заключают и с банком, и с компанией, и даже с физическим лицом. Имущество, купленное на кредитные деньги, сразу становится собственностью покупателя. При лизинге имущество попадает в собственность только после выплаты сумм, зафиксированных в договоре.

От аренды лизинг отличается тем, что арендованное имущество возвращается арендодателю, а при лизинге — выкупается.

Что можно взять в лизинг

Любые непотребляемые вещи — например, автомобили, оборудование и недвижимость.

  • земельные участки и природные объекты,
  • товар без индивидуальных данных и номеров,
  • списанное имущество,
  • имущество, которое нельзя продавать без специального разрешения.

По закону объект имущества, передаваемый в лизинг, должен быть точно идентифицирован. Поэтому нельзя оформить в лизинг станок без заводского номера или автомобиль без VIN.

Под запрет попадают товары, которые не находятся в свободном обращении. Например, ракетно-технические комплексы, шифровальные устройства, специальные средства слежения и наблюдения.

Кроме законодательных ограничений, лизинговая компания может установить свои требования. Например, сложно будет оформить в лизинг имущество с низкой ликвидностью.

Участники лизинга

Лизингодатель за счёт собственных или кредитных средств покупает имущество и передаёт его во временное пользование лизингополучателю с последующим выкупом.

Лизингополучатель берёт имущество во временное пользование с правом последующего выкупа по договору лизинга.

Продавец заключает договор купли-продажи с лизингодателем. По закону продавец одновременно может быть лизингополучателем в рамках одного договора.

Две схемы лизинга

  1. Трёхсторонний договор между поставщиком товара, лизингодателем и лизингополучателем.
  2. Два договора. Лизингодатель заключает договор купли-продажи с продавцом, а потом подписывает договор лизингополучателем.

После заключения договора лизингополучатель платит ежемесячно. Срок выплаты зависит от предмета лизинга и может составлять от 1 года до 7 лет.

Право собственности на предмет лизинга покупатель получает, когда внесёт последний платёж. Все три стороны договора лизинга получают выгоду. Продавец сразу получает стопроцентную оплату товара. Лизинговая компания получает прибыль с ежемесячной выплаты процентов.

Покупатель может сразу использовать оборудование, недвижимость или автомобиль, не выводя из оборота крупные суммы.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Лизинговые платежи

В состав суммы, которую лизингополучатель отчисляет лизингодателю за право использовать имущество, входят:

  • амортизация объекта во время действия договора,
  • компенсация процентов по кредиту, если лизингодатель использовал кредитные деньги,
  • оплата дополнительных услуг лизингодателя, например, страхование,
  • комиссионное вознаграждение,
  • стоимость имущества, разбитая на части и включённая в состав ежемесячных лизинговых платежей.
Читайте также:
Налогообложение по договору дарения недвижимости

Оформляя договор, участники сделки уточняют общую сумму отчислений, форму и метод расчёта, способы оплаты и периодичность.

Условия договора лизинга

Предмет

В нём обязательно указывают индивидуальные признаки имущества. Это дата производства, заводской или идентификационный номер, местонахождение и другое. Если не согласовать предмет, договор считается незаключённым.

Размер лизинговых платежей

Это общая сумма платежей по договору лизинга. В неё входят доход лизингодателя и возмещение его затрат на покупку и передачу имущества лизингополучателя. В общую сумму можно включить выкупную цену предмета лизинга, если по договору он потом переходит лизингополучателю.

Стороны сделки определяют срок, в течение которого лизингополучатель будет пользоваться имуществом и когда выкупит его, если это предусмотрено договором.

Закон не устанавливает ограничений по срокам лизинга. Участники сделки могут сами его установить.

Условие о продавце

Продавца обычно выбирает лизингополучатель, а договор с ним заключает лизингодатель. В договоре обязательно нужно указать, кто продавец имущества и каким будет порядок взаимодействия с ним.

Как право собственности на имущество переходит от лизиногодателя к лизингополучателю

Условия устанавливают в договоре. Обычно таким условием является выплата всех сумм по договору.

Например, этот пункт в договоре может быть таким: «Лизингополучатель становится собственником лизингового имущества с момента уплаты всей суммы лизинговых платежей».

Тогда, перечислив последнюю сумму, лизингополучатель становится собственником имущества, а стороны могут подтвердить этот факт только подписанием акта приёма-передачи предмета договора.

Исключение — если право собственности нужно регистрировать в госреестрах. Например, здание станет собственностью лизингополучателя только после регистрации.

Плюсы и минусы лизинга

Преимущества

  1. Договор лизинга на крупную сумму заключить проще, чем получить кредит на продолжительный срок. Сложнее всего приходится молодым компаниям с пока ещё низкими финансовыми показателями. Лизинговой компании выгодно финансировать даже такие компании, потому что риски ниже: предмет лизинга по договору остаётся в собственности лизингодателя.
  2. Организация может сэкономить на налогах. Налогооблагаемая база снижается за счёт лизинговых платежей, которые вычитают из доходов.
  3. Можно договориться о графике платежей. Одним организациям удобно платить равные суммы каждый месяц. Бизнес других зависит от сезона, поэтому в межсезонье сумма платежей снижается.
  4. Первоначальный взнос может быть небольшим или совсем отсутствовать. Авансовый платёж по договору лизинга варьируется от 5% до 45%.
  5. За исключением авансового платежа, организация вносит оплату по договору после фактического получения имущества. Поэтому не нужно перечислять лизинговые платежи, если поставка оборудования затянулась на несколько месяцев.
  6. Лизинговые компании тщательно выбирают поставщиков. Это снижает риск получить бракованный товар и плохое техническое обслуживание.

Недостатки

  1. Объект лизинга находится в собственности лизинговой компании. Если просрочить платежи, то можно лишиться имущества.
  2. Оборудование ещё до окончания срока действия договора может устареть и выйти из строя. Тогда лизингополучателю придётся ремонтировать имущество за свой счёт и выплачивать все лизинговые платежи

Документы для оформления договора лизинга

Юридические лица

Для заключения договора лизинга соберите такие же документы, как и на оформление кредита:

  • заявку-анкету на лизинг. обычно заполняют вместе с сотрудником лизинговой компании,
  • копию устава организации,
  • приказ о назначении руководителя организации,
  • паспорт руководителя организации и копию первой страницы и страницы с регистрацией по месту жительства,
  • паспорта и их копии совладельцев компании с долей собственности больше 15%,
  • копию бухгалтерского баланса за последний отчётный период,
  • налоговую декларацию по налогу на прибыль за четыре года или протокол об электронной отчётности,
  • справку из банка, в котором организация открыла расчётный счёт, для подтверждения годового оборота,
  • решение собрания учредителей, которое одобряет заключение договора лизинга, по запросу лизингодателя,
  • другие документы, которые запросит лизинговая компания.

Индивидуальные предприниматели

Пакет документов для оформления лизинга ИП небольшой. В него входят:

  • заявка-анкета на лизинг, заполненная вместе с сотрудником лизинговой компании,
  • паспорт и его копия,
  • налоговые декларации, заверенные налоговой,
  • справка из банка, в котором открыт расчётный счёт, с подтверждением годового оборота.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Трехсторонний договор. Учет по договору лизинга у продавца

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ и ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ).

Таким образом, обычный договор лизинга заключается между лизингодателем и лизингополучателем. В свою очередь лизингодатель приобретает у продавца по договору купли-продажи необходимое имущества для передачи его лизингополучателю.

В отдельных случаях договор может быть трехсторонним, когда в качестве третьей стороны выступает продавец. Тогда договор носит смешанный характер: с одной стороны, он является договором лизинга, а с другой — договором купли-продажи. Согласно такому договору продавец продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга, а передает его лизингополучателю.

Если при заключении последовательно двух договоров соблюдаются интересы всех сторон (по договору купли-продажи — лизингодателя и продавца, по договору лизинга — лизингодателя и лизингополучателя), то в трехстороннем договоре все условия предусмотреть не всегда возможно.

Рассмотрим ситуацию, когда предметом трехстороннего договора является оборудование, требующее изготовления, монтажа и ввода в эксплуатацию.

Учет у продавца

Именно поэтому в договоре стоимость оборудования указывается с учетом стоимости всех необходимых работ без выделения их этапов. В случае заключения такого договора учет у лизингодателя и лизингополучателя не представляет особых сложностей и ведется в обычном для договоров лизинга порядке.

Рассмотрим порядок отражения операций по такому договору в учете у продавца.

При отгрузке оборудования в накладной указывается стоимость оборудования, оговоренная в договоре. В дальнейшем акты по монтажу и вводу оборудования в эксплуатацию подписываются, но в них не указываются соответствующие суммы.

Читайте также:
Эксклюзивный договор на оказание риэлторских услуг образец

По рассматриваемому договору расходы у продавца формируются в течение всего периода его исполнения, т. е. в процессе изготовления оборудования, при его монтаже и вводе в эксплуатацию.

Если продавец отразит выручку в момент отгрузки оборудования, то в дальнейшем у него в учете появятся убытки. Когда это происходит в течение одного отчетного периода, сложности с определением финансового результата по данному договору не возникают. Если же подобный договор является долгосрочным и длится в течение нескольких отчетных периодов, то у продавца могут возникнуть проблемы. В отчетном периоде, когда была произведена отгрузка, в учете формируется большая прибыль, в дальнейшем же возникают расходы при отсутствии доходов, и как выявлять финансовый результат в таком случае — неясно. Если у организации имеется прибыль по другим договорам, то бухгалтер попытается списать возникающие по договору лизинга расходы за счет этой прибыли, а если ее не хватает, то в учете отражается незавершенное производство.

Подобные действия искажают финансовый результат нескольких отчетных периодов и влияют на показатели по отдельным статьям бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому в данной ситуации следует применять другие способы ведения бухгалтерского учета.

Учет «по мере готовности»

Вместе с тем относительно расходов в ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н (далее — ПБУ10/99), установлено, что при формировании финансового результата от обычной деятельности организация определяет себестоимость по длящимся договорам путем распределения расходов на несколько отчетных периодов в соответствии с доходами по этим договорам (п. 9 ПБУ 10/99). В отчете о финансовых результатах расходы также признаются в соответствии с доходами путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем (п. 19 ПБУ 10/99).

Способы определения степени готовности работ предусмотрены только для договоров строительного подряда (раздел IV ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.08 г. № 116н (далее — ПБУ 2/2008). Для других длящихся договоров такая методика отсутствует.

В рассматриваемой ситуации необходимо воспользоваться нормами п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 6.10.08 г. № 106н (далее — ПБУ 1/2008), согласно которым в случае отсутствия в нормативных правовых актах способа ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу при формировании учетной политики организация разрабатывает этот способ самостоятельно исходя из иных положений по бухгалтерскому учету, а также международных стандартов финансовой отчетности. Другими словами, если факты хозяйственной деятельности являются схожими, то можно воспользоваться нормами другого ПБУ.

Следовательно, при определении степени готовности работ по «нестроительным», длящимся более одного отчетного периода договорам можно воспользоваться нормами ПБУ 2/2008.

Для признания доходов и расходов по договору методом «по мере готовности» организация может применять следующие способы определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату (п. 20 ПБУ 2/2008):

по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору (например, посредством экспертной оценки объема выполненных работ или путем подсчета доли, которую составляет объем выполненных работ в натуральном выражении (в километрах дорожного полотна, кубометрах бетона и т. п.) в общем объеме работ по договору); по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору (например, путем подсчета доли понесенных расходов в натуральном и стоимостном измерителе в расчетной величине общих расходов по договору в том же измерителе).

Учетная политика организации

Даже если в учетной политике уже установлен другой способ распределения доходов и расходов по договорам, то следует помнить, что в ПБУ 9/99 допускается применение для различных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий в одном отчетном периоде одновременно разных способов признания выручки (абзац 3 п. 13 ПБУ 9/99). Поэтому в случае появления в организации подобного договора необходимо дополнить учетную политику. При этом не нужно дожидаться следующего года, так как утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации, не является изменением учетной политики (абзац 5 п. 10 ПБУ 1/2008) и может быть сделано в любой момент деятельности организации.

Все изложенное подтверждено и Минфином России в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (приложение к письму от 22.01.16 г. № 07-04-09/2355): при признании в бухгалтерском учете выручки от выполнения конкретных работ, оказания конкретных услуг, продажи продукции по мере готовности способ определения степени завершенности работ, услуг, продукции на отчетную дату целесообразно разрабатывать исходя из ПБУ 2/2008 (в части способа определения степени завершенности работ по договору строительного подряда).

Рассмотрим подобную ситуацию на конкретном примере.

Таким образом, правильное распределение доходов и расходов по длящемуся договору позволяет отразить в учете прибыль в течение всего периода исполнения работ по данному договору.

Пример

Общество является третьей стороной договора лизинга — продавцом. Договор был заключен в 2015 г. Предметом договора являются передача лизингополучателю четырех комплектов систем автоматического регулирования установок и выполнение работ по проектированию, монтажу, наладке и вводу оборудования в эксплуатацию. Общая стоимость работ по договору составляет 118 000 000 руб., в том числе НДС — 18 000 000 руб. В договоре не указана стоимость каждого отдельного этапа работ, а установлена стоимость каждого комплекта системы, т. е. стоимость работ включена в стоимость оборудования. Такая формулировка сделана в интересах остальных участников договора: лизингодателя и лизингополучателя.

Читайте также:
Договор купли продажи салона красоты образец

Оплата по договору осуществляется в следующем порядке:

аванс в размере 35% от общей стоимости соответствующего комплекта перечисляется в течение 10 дней с момента выставления счета; второй платеж в размере 40% от общей стоимости соответствующего комплекта — в течение 40 рабочих дней после даты представления подписанной транспортной накладной; третий платеж в размере 13% от общей стоимости соответствующего комплекта — в течение 40 рабочих дней после даты подписания акта выполненных работ по монтажу соответствующего комплекта; четвертый платеж в размере 12% от общей стоимости соответствующего комплекта — в течение 20 рабочих дней после даты подписания акта ввода в эксплуатацию.

В соответствии с разъяснениями, полученными от руководства общества, стоимость работ распределяется согласно пропорции по платежам, отраженным в договоре (табл. 1).

Таблица 1. Стоимость оборудования и размер платежей по каждому комплекту

Наименование

Стоимость по комплектам системы, руб.

1 этап (пред­оплата, руб.)

2 этап (отгрузка, руб.)

3 этап (монтаж, руб.)

4 этап (ввод в эксплуатацию, руб.)

Договор лизинга на автомобиль: как оформляется и что должен содержать

19 октября 2020

Время на прочтение 6 мин.

Договор лизинга на автомобиль: как оформляется и что должен содержать

Договор лизинга на автомобиль: виды и особенности

Лизинг автомобиля для юридических лиц набирает обороты ввиду своих очевидных преимуществ: отсутствия необходимости в залоге, оптимизации налогооблагаемой базы за счет вычета налога с продаж и НДС, а также дополнительных скидок (например, от импортеров техники или страховых компаний). Для начала рассмотрим, какие типы договоров лизинга существуют исходя из особенностей финансирования.

Договор финансового лизинга

При этом типе финансирования все обязательства по приобретению автомобиля, который выбран по необходимым лизингополучателю требованиям, ложатся на лизингодателя. При этом неважно, идет ли речь о лизинге грузового автомобиля в Москве или любого другого в других российских регионах – последовательность действий будет схожа. Поэтому конкретные спецификации транспортного средства (производитель и выбранный лизингополучателем поставщик, марка и модель, технические характеристики) прописываются в соответствующих пунктах соглашения. При этом в обязанности лизингополучателя входит взаимодействие с продавцом, условия и место поставки, приемка лизингового автомобиля и проверка его комплектации.

Кроме того, в список основных условий по договору, прописанных в качестве исполнения за лизингополучателем, значатся обеспечение правильной эксплуатации и соблюдение всех требований инструкции, проведение техобслуживания и ремонта автомобиля, своевременная оплата страховки и обслуживание наступивших страховых случаев.

Иными словами, при этом типе финансирования лизингодатель выступает лишь гарантом поставки автомобиля (его оплаты).

Договор оперативного (операционного) лизинга

В отличие от финансовой аренды (лизинга) при операционном не подразумевается передача рисков и преимуществ владения активом лизингополучателю. Имуществом он распоряжается на определенный договором срок, а по его истечению возвращает лизингодателю, который все это время обслуживает и ремонтирует автомобиль, обеспечивает его топливом и шиномонтажом. Причем при обнаружении неисправностей лизингополучатель вправе расторгнуть договор и вернуть предмет лизинга владельцу.

Вместе с тем понятно, что включенная в ежемесячные платежи стоимость обслуживания делает этот тип лизинга сравнительно более дорогим. Кроме того, сами отношения между лизингополучателем и лизингодателем сопряжены с высокими рисками, что влияет на проценты за использование (ставку удорожания).

Отдельным пунктом в договоре операционного лизинга указывается расчет амортизации. Она происходит по ускоренной схеме ввиду того, что износ не может быть выплачен полностью – срок действия договора для этого здесь слишком короткий.

Договор возвратного лизинга

Как можно судить по названию, возвратный лизинг является ничем иным как продажей имущества лизингополучателем лизингодателю с последующей арендой. Иными словами, поставщиком имущества является лизингодатель, а не автосалон. Являясь альтернативой залоговым кредитам и займам, в остальном эта форма взаимоотношений дублирует финансовый лизинг.

Существенные условия договора лизинга на автомобиль

Как и любой вид договорных отношений, аренда сопровождается подписанием договора в двух экземплярах – по одному для лизингодателя и лизингополучателя. Как можно судить по перечню видов лизинга выше, содержимое заключаемых договоров может разниться, исходя из типа аренды. Тем не менее, чтобы понимать, как составить типовой проект договора лизинга, вам необходимо знать об условиях, которые в нем обязательно должны быть. Среди них:

Предмет договора лизинга. В этом разделе описывается общий механизм сделки. В частности, говорится о том, что лизингодатель обязуется приобрести в свою собственность на основании договора купли-продажи выбранное лизингополучателем транспортное средство. Здесь же указываются срок действия договора, а также детали страхования автомобиля по каско и прочие выбранные лизингополучателем дополнительные услуги (помощь на дорогах, юридическое сопровождение и т.д.).

Общая сумма лизинговых платежей, авансовый платеж и порядок расчетов прописываются в отдельном разделе. Важно: именно в этом разделе указываются применяемые скидки, в том числе факт применения различных субсидий от государства.

Электронный документооборот. Если стороны выбирают для себя при подписании договора, а также при дальнейшем его обслуживании (выставление счетов-фактур, актов, коррекция графика платежей и др.) электронную форму взаимодействия через различные системы ЭДО (например, Контур Диадок), то в договоре непременно должен содержаться отдельный раздел, описывающий механику.

Договор лизинга на автомобиль: образец и порядок заключения

Можно ли расторгнуть договор лизинга?

Возможность досрочного выкупа или расторжения прописана в самом договоре лизинга отдельным пунктом. Инициатором расторжения может служит любая их сторон. Как правило, если речь идет о досрочном выкупе, то он становится доступным лишь через 6-12 месяцев. Если инициатором прекращения договора является лизингополучатель, то он должен возместить лизингодателю сумму, которая рассчитывается исходя из:

  • остатка задолженности,
  • понесенных лизинговой компанией дополнительных расходов (налоги и т.п.),
  • процентов по лизингу,
  • штрафа за досрочного погашение.

Если лизингополучатель нарушает свои обязательства по договору лизинга, лизингодатель может инициировать его досрочное прекращение. Такая возможность появляется при нарушении платежной дисциплины, условий эксплуатации предмета лизинга (например, несанкционированный выезд за пределы страны) или просрочек по уплате страховых премий, а также возмещений расходов лизинговой компании, связанным с оплатой штрафов ГИБДД. Автомобиль в этом случае изымается и реализуется на вторичном рынке для покрытия задолженности лизингополучателя по договору.

Читайте также:
Договор поставки определение ГК РФ

Впрочем, поводом для расторжения договора могут стать и форс-мажорные обстоятельства. Например, кража предмета лизинга или его полная гибель как в ДТП, так и в результате природных катаклизмов. Для таких случаев все лизинговые автомобили по умолчанию страхуются по договорам КАСКО: собственник имущества получает возмещение, за счет которого гасит всю задолженность клиента по договору лизинга.

Лизинг для юрлиц и ИП

Лизинг — это аренда имущества, которое позже можно выкупить. С помощью лизинга компания получает дорогое имущество, на покупку которого не хватает денег. Сочетает в себе функции кредита и аренды, но отличается от них.

Кредит может выдать только банк, а договор лизинга заключают и с банком, и с компанией, и даже с физическим лицом. Имущество, купленное на кредитные деньги, сразу становится собственностью покупателя. При лизинге имущество попадает в собственность только после выплаты сумм, зафиксированных в договоре.

От аренды лизинг отличается тем, что арендованное имущество возвращается арендодателю, а при лизинге — выкупается.

Что можно взять в лизинг

Любые непотребляемые вещи — например, автомобили, оборудование и недвижимость.

  • земельные участки и природные объекты,
  • товар без индивидуальных данных и номеров,
  • списанное имущество,
  • имущество, которое нельзя продавать без специального разрешения.

По закону объект имущества, передаваемый в лизинг, должен быть точно идентифицирован. Поэтому нельзя оформить в лизинг станок без заводского номера или автомобиль без VIN.

Под запрет попадают товары, которые не находятся в свободном обращении. Например, ракетно-технические комплексы, шифровальные устройства, специальные средства слежения и наблюдения.

Кроме законодательных ограничений, лизинговая компания может установить свои требования. Например, сложно будет оформить в лизинг имущество с низкой ликвидностью.

Участники лизинга

Лизингодатель за счёт собственных или кредитных средств покупает имущество и передаёт его во временное пользование лизингополучателю с последующим выкупом.

Лизингополучатель берёт имущество во временное пользование с правом последующего выкупа по договору лизинга.

Продавец заключает договор купли-продажи с лизингодателем. По закону продавец одновременно может быть лизингополучателем в рамках одного договора.

Две схемы лизинга

  1. Трёхсторонний договор между поставщиком товара, лизингодателем и лизингополучателем.
  2. Два договора. Лизингодатель заключает договор купли-продажи с продавцом, а потом подписывает договор лизингополучателем.

После заключения договора лизингополучатель платит ежемесячно. Срок выплаты зависит от предмета лизинга и может составлять от 1 года до 7 лет.

Право собственности на предмет лизинга покупатель получает, когда внесёт последний платёж. Все три стороны договора лизинга получают выгоду. Продавец сразу получает стопроцентную оплату товара. Лизинговая компания получает прибыль с ежемесячной выплаты процентов.

Покупатель может сразу использовать оборудование, недвижимость или автомобиль, не выводя из оборота крупные суммы.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Лизинговые платежи

В состав суммы, которую лизингополучатель отчисляет лизингодателю за право использовать имущество, входят:

  • амортизация объекта во время действия договора,
  • компенсация процентов по кредиту, если лизингодатель использовал кредитные деньги,
  • оплата дополнительных услуг лизингодателя, например, страхование,
  • комиссионное вознаграждение,
  • стоимость имущества, разбитая на части и включённая в состав ежемесячных лизинговых платежей.

Оформляя договор, участники сделки уточняют общую сумму отчислений, форму и метод расчёта, способы оплаты и периодичность.

Условия договора лизинга

Предмет

В нём обязательно указывают индивидуальные признаки имущества. Это дата производства, заводской или идентификационный номер, местонахождение и другое. Если не согласовать предмет, договор считается незаключённым.

Размер лизинговых платежей

Это общая сумма платежей по договору лизинга. В неё входят доход лизингодателя и возмещение его затрат на покупку и передачу имущества лизингополучателя. В общую сумму можно включить выкупную цену предмета лизинга, если по договору он потом переходит лизингополучателю.

Стороны сделки определяют срок, в течение которого лизингополучатель будет пользоваться имуществом и когда выкупит его, если это предусмотрено договором.

Закон не устанавливает ограничений по срокам лизинга. Участники сделки могут сами его установить.

Условие о продавце

Продавца обычно выбирает лизингополучатель, а договор с ним заключает лизингодатель. В договоре обязательно нужно указать, кто продавец имущества и каким будет порядок взаимодействия с ним.

Как право собственности на имущество переходит от лизиногодателя к лизингополучателю

Условия устанавливают в договоре. Обычно таким условием является выплата всех сумм по договору.

Например, этот пункт в договоре может быть таким: «Лизингополучатель становится собственником лизингового имущества с момента уплаты всей суммы лизинговых платежей».

Тогда, перечислив последнюю сумму, лизингополучатель становится собственником имущества, а стороны могут подтвердить этот факт только подписанием акта приёма-передачи предмета договора.

Исключение — если право собственности нужно регистрировать в госреестрах. Например, здание станет собственностью лизингополучателя только после регистрации.

Плюсы и минусы лизинга

Преимущества

  1. Договор лизинга на крупную сумму заключить проще, чем получить кредит на продолжительный срок. Сложнее всего приходится молодым компаниям с пока ещё низкими финансовыми показателями. Лизинговой компании выгодно финансировать даже такие компании, потому что риски ниже: предмет лизинга по договору остаётся в собственности лизингодателя.
  2. Организация может сэкономить на налогах. Налогооблагаемая база снижается за счёт лизинговых платежей, которые вычитают из доходов.
  3. Можно договориться о графике платежей. Одним организациям удобно платить равные суммы каждый месяц. Бизнес других зависит от сезона, поэтому в межсезонье сумма платежей снижается.
  4. Первоначальный взнос может быть небольшим или совсем отсутствовать. Авансовый платёж по договору лизинга варьируется от 5% до 45%.
  5. За исключением авансового платежа, организация вносит оплату по договору после фактического получения имущества. Поэтому не нужно перечислять лизинговые платежи, если поставка оборудования затянулась на несколько месяцев.
  6. Лизинговые компании тщательно выбирают поставщиков. Это снижает риск получить бракованный товар и плохое техническое обслуживание.
Читайте также:
Где заключается договор купли продажи квартиры

Недостатки

  1. Объект лизинга находится в собственности лизинговой компании. Если просрочить платежи, то можно лишиться имущества.
  2. Оборудование ещё до окончания срока действия договора может устареть и выйти из строя. Тогда лизингополучателю придётся ремонтировать имущество за свой счёт и выплачивать все лизинговые платежи

Документы для оформления договора лизинга

Юридические лица

Для заключения договора лизинга соберите такие же документы, как и на оформление кредита:

  • заявку-анкету на лизинг. обычно заполняют вместе с сотрудником лизинговой компании,
  • копию устава организации,
  • приказ о назначении руководителя организации,
  • паспорт руководителя организации и копию первой страницы и страницы с регистрацией по месту жительства,
  • паспорта и их копии совладельцев компании с долей собственности больше 15%,
  • копию бухгалтерского баланса за последний отчётный период,
  • налоговую декларацию по налогу на прибыль за четыре года или протокол об электронной отчётности,
  • справку из банка, в котором организация открыла расчётный счёт, для подтверждения годового оборота,
  • решение собрания учредителей, которое одобряет заключение договора лизинга, по запросу лизингодателя,
  • другие документы, которые запросит лизинговая компания.

Индивидуальные предприниматели

Пакет документов для оформления лизинга ИП небольшой. В него входят:

  • заявка-анкета на лизинг, заполненная вместе с сотрудником лизинговой компании,
  • паспорт и его копия,
  • налоговые декларации, заверенные налоговой,
  • справка из банка, в котором открыт расчётный счёт, с подтверждением годового оборота.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Договор лизинга глазами лизингополучателя

Примечание:
* В статье не рассматривается лизинг с иностранным лизингодателем, а также случаи установления лизинговых платежей в валюте или у. е.

Выбор продавца предмета лизинга

Одна из особенностей договора лизинга заключается в том, что прежде чем передать имущество лизингополучателю, лизингодатель должен приобрести его у третьего лица (продавца).

При этом право выбрать лицо, с которым лизингодатель заключит договор купли-продажи имущества, принадлежит лизингополучателю, если стороны в договоре не распорядились иначе.

Исключение составляют договоры, по которым лизингополучателем выступает бюджетное учреждение: в этом случае выбор осуществляет лизингодатель.

Следует отметить, что условие о выборе продавца важно для обеих сторон договора лизинга, поскольку тот, кто его выбирает, несет ответственность за сделанный выбор.

Например, если предмет лизинга обладает не теми качествами, которые обговаривались (или продавец задержал его поставку), то лизингополучатель, выбравший продавца, обязан платить лизинговые платежи, даже если имущество он фактически не использует.

Но мало закрепить в договоре условие о выборе продавца лизингополучателем. Помимо этого, он должен совершать действия, свидетельствующие о том, что именно он выбирает продавца. Например, передать заявку лизингодателю на заключение договора с конкретным лицом.

Необходимо отметить, что все претензии, вытекающие из договора купли-продажи (качество предмета лизинга, сроки доставки и т. п.), лизингополучатель должен предъявлять продавцу непосредственно. Обратиться к лизингодателю можно, только если он выбирал продавца.

Учет и регистрация предмета лизинга

По условиям договора предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя, от этого зависят налоговые последствия каждой из сторон: начисление амортизации, уплата налога на имущество организаций и т. п.

Кроме того, в договоре также необходимо определить, на кого регистрируется лизинговое имущество, подлежащее регистрации в государственных органах (ГИБДД, Ростехнадзоре и т. п.).

Стоит отметить, что эти два условия не зависят друг от друга, т. е. предмет лизинга может учитываться на балансе лизингодателя, а регистрироваться на имя лизингополучателя.

Также обращаем внимание, что на время действия договора собственником лизингового имущества остается лизингодатель, независимо от того, у кого на балансе находится предмет лизинга и на кого он зарегистрирован в государственных органах.

Налоговые последствия для лизингополучателя

Налог на имущество

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя в качестве основного средства, то в отношении него необходимо уплачивать налог на имущество организаций (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-01/04, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

Обязанностей по исчислению налога на имущество организаций в данном случае у лизингополучателя не возникает.

Транспортный налог

Независимо от того, у кого на балансе учитывается предмет лизинга

Если транспортные средства, которые являются предметом договора лизинга, зарегистрированы на имя лизингополучателя, то он является плательщиком транспортного налога (ст. 357 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12).

При этом стоит отметить, что если транспортные средства зарегистрированы на лизингодателя, но поставлены на временный учет по месту нахождения лизингополучателя, то последний не является плательщиком транспортного налога (письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-05-05-04/12, от 24.03.2009 № 03-05-05-04/01).

Получение предмета лизинга и ответственность за его сохранность

По общему правилу доставку предмета лизинга осуществляет непосредственно продавец.

Однако в договоре могут быть предусмотрены и иные способы доставки лизингового имущества.

Выбор способа доставки влияет на то, кто несет ответственность за просрочку.

Так, если просрочка произошла по вине лизингодателя, то лизингополучатель может в одностороннем порядке расторгнуть договор.

В договоре также необходимо прописать, кто несет ответственность и какую, если имущество несвоевременно поступило по вине продавца (в зависимости от того, кто его выбирал) или если лизингополучатель затягивал с получением этого имущества. Это позволит в дальнейшем избежать споров.

После получения имущества лизингополучатель осуществляет его техническое обслуживание и обеспечивает его сохранность.

Утрата или уничтожение предмета лизинга не отменяет уплаты лизинговых платежей. Кроме того, если лизингодателю причинен ущерб, то лизингополучатель должен его возместить.

Налоговые последствия для лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

В этом случае имущество учитывается как амортизируемое. При его получении лизингодатель определяет его первоначальную стоимость как сумму расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку и доведение этого имущества до состояния, пригодного для использования, без НДС в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ (на деле часто по первоначальной стоимости, сформированной на балансе лизингодателя).

Читайте также:
Незаключенность договора ГК РФ

При этом расходы, которые осуществлял лизингополучатель, например, по доставке предмета лизинга, в его первоначальную стоимость не включаются (письма Минфина России от 03.02.2012 № 03-03-06/1/64, от 19.10.2011 № 03-03-06/1/677).

Предмет лизинга подлежит амортизации, сумма которой ежемесячно включается в расходы. Если предмет лизинга не относится к первой, второй и третьей амортизационной группе, то в отношении него может применяться коэффициент ускорения амортизации, но не выше 3.

При этом, лизингополучателю разумнее не применять амортизационную премию при получении лизингового имущества.

Это связано с тем, что право на применение амортизационной премии имеют только налогоплательщики, которые производят капитальные вложения.

Такими вложениями могут быть затраты на выплату выкупной стоимости. Но поскольку на момент ввода в эксплуатацию основного средства выкупная стоимость еще не выплачена, лизингополучатель не произвел этого расхода и, следовательно, не может применить амортизационную премию.

Такое мнение высказано не только контролирующими органами (см. письма Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/85, ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22-3/267), но и в судебной практике (см. постановление ФАС Московского округа от 11.04.2012 № А40-23166/11-116-67).

В то же время есть судебное решение, в котором суд признал право лизингополучателя-балансодержателя учесть в расходах амортизационную премию, т.к. часть лизингового платежа, на которую приходится выкупная стоимость имущества, по сути является капитальным вложением (см. постановление ФАС Центрального округа от 11.11.2011 № Ф10-3959/11).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

В этом случае лизингодатель учитывает это имущество как амортизируемое.

Лизинговые платежи: уплата и просрочка

Лизинговые платежи необходимо вносить в установленный договором срок либо в соответствии с графиком платежей, который может предусматривать в том числе неравномерное внесение платы.

Если не перечислять лизинговые платежи более двух раз подряд, то лизингодатель имеет право на бесспорное списание сумм задолженности со счета лизингополучателя. Для этого он направляет в банк, в котором открыт счет, распоряжение. На основании распоряжения происходит списание денежных средств (если они есть).

Если договором предусмотрен выкуп имущества, то лизинговый платеж может включать в себя часть выкупной стоимости. При этом эта стоимость может быть как выделена в его составе, так и нет.

НДС с суммы лизингового платежа принимается к вычету, а сама сумма учитывается в расходах по налогу на прибыль, но налоговые последствия во многом будут зависеть от того, как сформулировано условие о лизинговых платежах в договоре.

Налоговые последствия для лизингополучателя

НДС

Вычет НДС применяется со всей суммы лизингового платежа, указанного в счете-фактуре. Для применения вычета не важно, включает лизинговый платеж выкупную стоимость или нет (письмо Минфина России от 08.04.2010 № 03-07-11/92). Если даже в лизинговом платеже выделена часть выкупной цены, то НДС все равно принимается к вычету полностью (письмо Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131).

Таким образом, НДС с выкупной цены не является НДС с аванса, не подлежит вычету в момент перехода права собственности, а учитывается в общем порядке.

Налог на прибыль

Порядок учета сумм, признаваемых лизингополучателем лизинговым платежом

В части учета в расходах лизингового платежа большого значения не имеет тот факт, у кого на балансе находится предмет лизинга.

При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя в расходы включается лизинговый платеж (та сумма, которую он сам признает в целях налогового учета лизинговым платежом) за вычетом начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если сумма амортизации больше лизингового платежа, то сам платеж в расходы не включается (письмо Минфина России от 29.03.2006 № 03-03-04/1/305).

Лизинговые платежи учитываются в расходах либо на дату расчетов, либо на последнее число месяца.

Если графиком лизинговых платежей установлена их уплата по единой цене за весь период действия договора, но в разное время, то в расходах такие суммы должны учитываться равномерно в течение всего срока действия договора.

Если же договором или графиком платежей установлен разный размер лизинговых платежей за одинаковые периоды времени, то в расходах выплаты учитываются в сумме, установленной договором или графиком на соответствующую дату (письмо ФНС России от 17.08.2009 № 3-2-13/179).

Порядок учета сумм, признаваемых лизингополучателем выкупной стоимостью

Выкупная стоимость лизингового имущества, независимо от того, платится она единовременно или в течение срока действия договора, в составе лизингового платежа или отдельно, если она признается лизингополучателем таковой, – формирует первоначальную стоимость основного средства и не включается в текущие расходы.

Если лизинговый платеж не включает выкупную стоимость

Сумма лизинговых платежей единовременно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость и она выделена в его составе

В этом случае логичнее всего часть лизингового платежа, составляющего выкупную стоимость, не учитывать в расходах, а до момента перехода права собственности на предмет лизинга рассматривать ее как авансовый платеж (письма Минфина России от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138).

В то же время если лизингополучателю выгодно, то он может учитывать весь лизинговый платеж, включая выделенную в его составе выкупную стоимость, в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Однако, скорее всего, такие действия приведут к необходимости судебного спора, но положительная судебная практика есть (см. постановления ФАС Московского округа от 19.12.2008 № КА-А40/10864-08, Северо-Западного округа от 26.03.2008 № А56-6459/2007).

Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, но она не выделена в его составе (вообще не упоминается в договоре, но подразумевается, что после уплаты всех лизинговых платежей имущество перейдет в собственность лизингополучателю)

Однозначно сказать, как лучше в данном случае поступить, не представляется возможным.

Читайте также:
Договор на оказание сварочных услуг образец

Есть разъяснения Минфина России о том, что налогоплательщик в любом случае должен обеспечить раздельный учет расходов в виде лизинговых платежей и расходов по выкупу амортизируемого имущества (письма Минфина России от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/138).

Если в договоре выкупная цена не будет выделена никак, то контролирующие органы все лизинговые платежи признают выкупной стоимостью имущества (письмо ФНС России от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514, письмо Минфина России от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348).

В то же время есть решения судов, суть которых состоит в следующем. Если в составе лизингового платежа выкупная стоимость не выделена, то вся уплаченная сумма включается в расходы (см. постановления ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40/15260-10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 № А19-14167/07-24-Ф02-1327/07, ФАС Уральского округа от 09.04.2008 № Ф09-8603/07-С3, ФАС Центрального округа от 11.02.2008 № А62-2805/2007).

Улучшения предмета лизинга

Улучшения лизингового имущества могут быть отделимыми и неотделимыми.

Отделимые улучшения принадлежат лизингополучателю, для их проведения не требуется согласия лизингодателя.

Если будут проведены улучшения, которые отделить от имущества невозможно без существенного ухудшения его качества, то необходимо выполнить следующее:

1) внести в договор условие о возможности лизингополучателя производить неотделимые улучшения;

2) запросить у лизингодателя в письменной форме согласие на проведение таких улучшений;

3) после окончания договора лизинга и возврата имущества от лизингодателя можно потребовать возмещения стоимости неотделимых улучшений.

Налоговые последствия для лизингополучателя при выполнении отделимых улучшений

НДС

При выполнении отделимых улучшений силами сторонних организаций лизингополучатель может принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.

Налог на прибыль

Отделимые улучшения, произведенные лизингополучателем и соответствующие понятию амортизируемого имущества, подлежат амортизации у лизингополучателя (письмо Минфина России от 29.05.2007 № 03-03-06/1/334).

При этом если предмет лизинга также учитывается на балансе лизингополучателя, то отделимые улучшения не увеличивают его первоначальную стоимость, а амортизируются отдельно.

Если отделимые улучшения не соответствуют понятию амортизируемого имущества, то затраты на их осуществление признаются в качестве материальных расходов.

Налог на имущество организаций

Если отделимые улучшения признаются амортизируемым имуществом и учитываются в качестве основных средств, то они являются объектом обложения налогом на имущество организаций (письмо УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 № 16-15/119641).

Налоговые последствия для лизингополучателя при выполнении неотделимых улучшений

НДС

При выполнении неотделимых улучшений силами сторонних организаций лизингополучатель может принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.

Если неотделимые улучшения были произведены собственными силами и при этом начислялся НДС (по СМР для собственного потребления или передаче для собственных нужд), то входной НДС по приобретенным для этих операций товарам (работам, услугам) также принимается к вычету.

Налог на прибыль

Если улучшения произведены с согласия лизингодателя

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и произведенные капитальные работы признаются реконструкцией (модернизацией), то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость предмета лизинга (письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2006 № 20-12/69825).

Если лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя, то применяются положения абз. 4 п. 1 ст. 258 НК РФ об учете неотделимых улучшений арендованного имущества, а именно:

1) расходы на неотделимые улучшения, произведенные лизингополучателем за свой счет, он учитывает через амортизацию;

2) затраты на неотделимые улучшения, стоимость которых возмещает лизингодатель, можно учесть в расходах одновременно с признанием в доходах суммы, полученной от лизингодателя (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Улучшения произведены без согласия лизингодателя

Расходы на неотделимые улучшения, произведенные без согласия лизингодателя, не не учитываются (см. письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 № 20-12/25161).

Налог на имущество

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

В данном случае по неотделимым улучшениям, увеличивающим первоначальную стоимость предмета лизинга, лизингополучатель является плательщиком налога на имущество.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

До момента передачи неотделимых улучшений лизингодателю они признаются собственностью лизингополучателя. Это значит, что они учитываются в качестве основных средств и облагаются налогом на имущество (письма Минфина России от 03.11.2010 № 03-05-05-01/48, от 22.12.2010 № 03-05-05-01/62, Решение ВАС РФ от 27.01.2012 № 16291/11).

Возврат предмета лизинга

Договор может предусматривать возврат лизингового имущества. В интересах лизингополучателя вернуть имущество именно в сроки, установленные в договоре.

В том случае, если предмет лизинга возвращается раньше положенного времени, лизинговые платежи необходимо внести за весь оставшейся срок (п. 13 Информационного письма Высшего Арбитражного суда от 11.01.2002 № 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).

Если же в срок лизинговое имущество не возвращается, то за все время нахождения его у лизингополучателя он также обязан внести лизинговые платежи, даже если фактически он предмет лизинга не использует. Кроме того, за несвоевременный возврат договором может быть установлена неустойка.

В то же время обращаем ваше внимание на то, что в случае просрочки необходимо будет установить, по чьей вине она произошла.

Так, если лизингодатель затягивал с получением имущества, лизингополучателю необходимо иметь доказательство того, что он готов был вернуть предмет договора вовремя. Это может быть, к примеру, письменное уведомление лизингополучателя о назначении срока, времени и места, по которому будет осуществлен возврат лизингового имущества.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия заключения договора лизинга для лизингополучателя, а также его права и обязанности, исходя из условий договора.

В следующем номере рассмотрим практические моменты исполнения договора с точки зрения лизингодателя.

Вся представленная информация есть в системе ИТС ПРОФ в Справочнике по договорным отношениям Раздела «Юридическая поддержка».

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: