Отчет агента по агентскому договору образец

Оформление отчёта агента по агентскому договору

Составление отчета агента происходит только в тех случаях, когда между сторонами заключен агентский договор. Отчет относится к учетной документации и должен составляться в строго определенном порядке.

Что такое агентский договор

Агентский договор – это вид соглашения, по которому одна сторона правовых отношений поручает второй стороне, выступающей в роли посредника, оказание каких-либо услуг или продажу товаров за определенное вознаграждение.

Таким образом, в процессе, например, купли-продажи участвуют не как обычно, две стороны, а три.

Кто может выступать в качестве агента

Агентом может быть любое лицо как физическое (индивидуальный предприниматель или просто гражданин РФ), так и юридическое: предприятие или организация.

Объектами агентского договора могут быть сделки по продажам, услугам, выполнению работ и т.д.

Основные моменты агентского договора

Обычно в соответствии с такого рода договорами, агент действует от своего имени, являясь как бы официальным представителем компании-доверителя. При этом круг его прав и полномочий имеет определенные ограничения, нарушать которые чревато расторжением договорных отношений.

Если объектом агентского договора являются какие-то товарно-материальные ценности, то они не становятся собственностью агента ни на каком этапе сделки, а переходят от продавца к покупателю без учета на счетах агента.

В зависимости от объемов выполненных работ или сделанных продаж вознаграждение по агентскому договору может быть:

  • фиксированным;
  • «плавающим».

Договор может заключаться:

  • для осуществления какой-то одной сделки;
  • для предоставления комплекса услуг;
  • на определенный промежуток времени;
  • бессрочно.

Все пункты агентского договора, в том числе предоставление отчета о деятельности агента, должны быть прописаны тщательно и скрупулезно, поскольку то, так составлен основной документ, может влиять на выполнение обязательств по нему.

Нужно помнить и о том, что если вдруг между компанией-доверителем агента и самим агентом возникнут какие-то трения и конфликты, документ может обрести статус доказательства (особенно актуально при решении споров в судебной инстанции).

Суть отчета агента

По результатам своей работы агент должен предоставить своему партнеру отчет. В нем прописываются все сведения о проведенных в рамках договора услугах или продажах, а также средствах по этим сделкам.

Цель отчета – показать полную картину деятельности агента за определенный промежуток времени и дать возможность его доверителю удостовериться в том, что условия агентского договора выполняются в полной мере.

Как составить отчет агента

На сегодняшний день унифицированного образца отчета агента нет, так что предприятия и организации имеют право писать документ в произвольной форме или по внутреннему шаблону, утвержденному в учетной политике компании.

Следить нужно только за тем, чтобы документ соответствовал некоторым стандартам деловой документации и нормам делопроизводства, кроме того, в нем должны присутствовать определенные сведения. Например, в отчете обязательно должны быть указаны:

  • дата и номер его составления;
  • наименования предприятий-партнеров;
  • номер и дата агентского договора, в рамках исполнения которого формируется данный документ;
  • период, за который делается договор.

Далее в отчете должна быть основная часть, оформленная в виде таблицы. Сюда вносятся:

  • порядковый номер;
  • дата и содержание операции;
  • стоимость операции;
  • сумма расходов по проведению операции.

Таблица может быть дополнена какими-то другими столбцами (в зависимости от тех условий, которые прописаны в агентском договоре), к примеру, сведениях о подрядчиках, понесенных агентом расходах, о документах, сопровождающих ту или иную сделку и т.п.

В заключение указывается то, что вторая сторона может возразить на предоставленную информацию в определенный промежуток времени (или к какой-то конкретной дате).

Нюансы при оформлении отчета

Отчет агента можно оформлять как в печатном виде, так и в рукописном, на фирменном бланке или на обычном листе А4 формата.

Главное условие здесь заключается в том, чтобы он содержал «живую» подпись представителя предприятия-агента (после получения своего экземпляра вторая сторона также должна завизировать документ).

Удостоверять бланки отчета при помощи печатей не обязательно, т.к. с 2016 года коммерческие компании (предприятия и организации) могут использовать в своей деятельности различного рода штампы только тогда, когда эта норма закреплена в их локальных нормативно-правовых актах.

Данный отчет всегда формируется в двух экземплярах, один из которых остается у агента, второй передается партнерской организации.

Сколько времени и как хранить бланк

Заполненный и подписанный обеими сторонами отчет должен находиться в отдельной папке вместе с договором, к которому он прилагается. Срок хранения определяется законодательством РФ (не менее трех лет) или внутренними нормативными документами организации, после чего его можно уничтожить.

Читайте также:
Типовой договор подряда на выполнение строительных работ

Как передать отчет

Отправить документ можно несколькими способами:

  • через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении;
  • лично в руки представителю контрагента;
  • через курьерскую службу.

Эти варианты различаются по срокам доставки, но гарантируют получение агентского отчета адресатом.

С некоторых пор распространение получил еще один способ: отправление официальной документации, в том числе и отчетов, через электронные средства связи. Однако, в этом случае важно, чтобы компания-отправитель имела электронную цифровую подпись (официально зарегистрированную), правда, даже это не может дать уверенность в том, что отчет не попадет в папку «спам» и дойдет до получателя.

Образец отчета агента по агентскому договору

  • Для чего нужен отчет агента?
  • Как должна выглядеть форма отчета агента?
  • Составляем агентский отчет: на что обратить внимание?
  • Итоги

Для чего нужен отчет агента?

Агент в процессе исполнения обязательств по договору с принципалом (заказчиком агентских услуг) должен представлять принципалу отчеты в соответствии с положениями договора. А если таких положений нет, то агент в любом случае должен отчитаться перед принципалом о проведенной работе по ее завершении (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).

Если в договоре не прописано иного, то к своему отчету агент должен приложить документы, подтверждающие расходы, которые совершены им за счет заказчика (п. 2 ст. 1008 ГК РФ).

Принципал, изучив отчет агента, в течение месяца (либо в иной срок, определенный договором) вправе предоставить агенту возражения по проделанной работе (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Если о возражениях агенту не сообщено, то отчет считается принятым заказчиком. В течение недели после этого принципал должен оплатить агенту его услуги, если иной срок расчетов не предусмотрен договором или деловым обычаем (ст. 1006 ГК РФ).

Если вместо отчета агент предоставит заказчику только документы, подтверждающие расходы, а сам отчет не предоставит, то у принципала появится повод не оплачивать услуги агента (постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2009 № Ф03-3022/2009 по делу № А73-10353/2008).

Рассмотрим теперь, как может выглядеть структура отчета агента.

Как должна выглядеть форма отчета агента?

Законом не установлены какие-либо требования к содержанию и форме отчета агента по агентскому договору, о котором идет речь. Но, как показывает судебная практика, агенту имеет смысл включать в документ сведения, аналогичные тем, что должны быть отражены в первичном документе (постановление ФАС Поволжского округа от 09.11.2010 по делу № А65-35130/2009). Так, положения п. 2 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предписывают включать в первичку:

1. Сведения о документе:

  • наименование (в данном случае «Отчет агента», причем нежелательно применять альтернативные формулировки, такие как «Акт выполненных работ»);
  • дата составления отчета.

2. Сведения об отчитывающемся субъекте:

  • Ф.И.О. агента либо наименование агента в статусе юрлица;
  • Ф.И.О. сотрудника агента, если он выполнял работу в соответствии с заказом.

3. Сведения о фактах хозяйственной жизни, например:

  • о действиях, совершенных агентом («приобрел товары», «произвел оплату»);
  • предмете совершенных агентом расходов (если они связаны с закупкой тех или иных товаров или услуг за счет принципала, то указываются перечни таких товаров или услуг);
  • величине совершенных агентом расходов (с отражением НДС по каждой позиции, если он уплачивался).

По агентскому НДС у налоговиков часто возникают вопросы. Эксперты КонсультантПлюс подготовили решения, которые помогут организовать учет так, что фиксалам не к чему было придраться. Если вы принципал, вам поможет это Готовое решение:

Если вы агент, этот материал подготовлен специально для вас:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Отчет по агентскому договору подписывается агентом либо руководителем (или иным уполномоченным лицом) фирмы-агента. В нем может быть предусмотрена графа согласования с принципалом.

Согласовать отчет стороны также могут посредством сторонних документов, например акта согласования (в котором будет содержаться ссылка на отчет). В нем принципал при необходимости может отразить перечень претензий к агенту. По факту исправления замечаний агент и принципал могут составить финальный акт согласования.

Читайте также:
УДДУ что это за договор

О том, как наладить документооборот между агентом и принципалом, а также о бухучете операций у каждой из сторон читайте в статье «Как правильно сделать проводки по агентскому договору?».

Составляем агентский отчет: на что обратить внимание?

В зависимости от содержания конкретных правоотношений с участием агента и принципала в отчет также могут включаться:

1. Порядковый номер документа в рамках серии отчетов, если по договору предусматривается предоставление промежуточных отчетов в ходе работы агента.

2. Ссылки на прилагаемые оправдательные документы — с названием и реквизитами каждого из них.

3. Ссылки на положения договора, в соответствии с которыми составляется отчет и приводятся факты из хозяйственной жизни.

4. Сведения о размере вознаграждения агента. Обычно они включаются в отчет, если в документе присутствует графа согласования с принципалом. При проставлении подписи в ней принципал удостоверяет свое согласие и с вознаграждением.

5. Сведения о взаимных задолженностях агента на момент составления отчета (если они есть).

Скачать заполненную форму отчета агента вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.

Скачать образец

Итоги

Агент в ходе оказания услуг, заказанных принципалом, либо по завершении их оказания составляет для заказчика отчет о проведенной работе. В нем должны присутствовать все те реквизиты, что определены законом № 402-ФЗ для первички, и прочие сведения, отражающие содержание правоотношений между агентом и принципалом. Без предоставления отчета принципал может отказать агенту в оплате оказанных им услуг.

Узнать больше о специфике агентских отношений в бизнесе вы можете в статьях:

Инструкция: как учитывать продажи через агентов в «1С»

Автор: Анастасия Миненко, бухгалтер-консультант Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2021

Бывает, проще и выгоднее найти агента, который будет заниматься продажей и распространением товаров и услуг, чем открывать собственный офис или запускать франшизу в других частях страны. Рассмотрим два кейса: реализация услуг и реализация товаров через агента. Все на примере «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Как работает агентский договор

По агентскому договору принципал поручает агенту, выполнить работы, услуги, что-то купить или продать за агентское вознаграждение. При этом все юридические и иные действия агент совершает от своего имени, но за счет главной стороны либо от имени и за счет главной стороны.

Агент после продажи обязан представить принципалу отчет с приложением документов, которые подтверждают расходы, произведенные за организацию-наемника.

Необходимые настройки в программе

Чтобы отражать в программе реализацию товаров или услуг через агента, выполните начальную настройку программы (раздел «Главное» — «Функциональность» — «Комиссионная торговля») .

Устанавливаем галочку «Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов)», после чего у нас появляется возможность заключить договор с агентом на продажу нашей продукции и услуг, а в разделе «Продажа» появляется документ «Отчет комиссионера (агента) о продаже».

Кейс № 1. Реализация услуг через агента

Создаем в программе агентский договор с посредником, выбрав вид договора «С комиссионером (агентом) на продажу». Сразу укажите способ расчета агентского вознаграждения.

Чтобы провести реализацию услуг принципала и начисление НДС с реализации, в программе есть документ «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Найдете его в разделе «Продажи» по гиперссылке на панели навигации «Отчеты комиссионеров о продажах». Этим же документом начисляем агентское вознаграждение и удерживаем его из выручки принципала.

На вкладке «Главное» заполните все необходимые данные:

договор с агентом на продажу;

способ расчета агентского вознаграждения (заполняется автоматически из условий договора; если оплата посреднику будет удерживаться из выручки, проставить соответствующий флажок);

ставка НДС по вознаграждению комиссионера (20 %);

зарегистрировать счет-фактуру на вознаграждение агента;

заполнить «Счет затрат» и «Статью затрат» для точного указания, каким образом будет учитываться исчисленная сумма вознаграждения.

На закладке «Реализация» в верхней части документа в таблице покупателей заполняем третьих лиц, которым агент реализовал услуги принципала. В нижней части – наименование, количество и стоимость услуг, проданных принципалом через агента, а также агентское вознаграждение.

На закладке «Денежные средства» заполняем данные об оплате, полученной от покупателей за услуги принципала на основании отчета агента.

Читайте также:
Договор купли продажи угля образец

После того, как запишите и проведете документ, программа автоматически создаст счета-фактуры, выставляемые принципалом агенту, учтет агентское вознаграждение в расходах организации-принципала. Остается только отразить поступление оплаты от агента за реализованные услуги за вычетом вознаграждения. Просмотреть задолженность агента после удержания агентского вознаграждения можно, воспользовавшись отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01.

Чтобы взять к вычету НДС с агентского вознаграждения, в «Отчете комиссионера (агента) на продажу» регистрируется полученный на поступление счет-фактура. Если ведете раздельный учет НДС, вычет отражайте регламентным документом «Формирование книги покупок» (раздел «Операции» – «Регламентные операции по НДС» – создать «Формирование записей книги покупок»). В противном случае в счете-фактуре проставьте флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок».

Кейс № 2. Реализация товаров через агента

Для начала нам нужно отразить факт передачи товаров посреднику для продажи. Для этого оформляем документ «Реализация: товары, услуги, комиссия». В полях «Контрагент» и «Договор» указываем нашего агента и договор, заключенный с ним. Заполняем табличную часть продукцией, которая реализуется. При проведении документа товары со склада спишутся на 45 счет «Товары отгруженные».

На основании этого документа регистрируем «Отчет комиссионера (агента) о продажах». Документ будет автоматически заполнен товарами, которые передали на комиссию, как в примере выше.

После проведения документа отражаем поступление выручки от продажи товаров за вычетом агентского вознаграждения.

Вычет по НДС отражаем так же, как при реализации услуг.

Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру

Использование в бизнесе посредников помогает оптимизировать налоговые платежи. Однако усилиями ФНС и Росфинмониторинга эта схема обрастает негативными последствиями, которые могут поставить под угрозу не только бизнес самого посредника, но и его контрагентов.

Вспомним, что отличает агентский договор от других. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Мы будем рассматривать агентский договор, по условиям которого агент в отношениях с третьим лицом действует от своего имени, хотя и за счет принципала. К такому договору применимы правила о договоре комиссии, если эти правила не противоречат положениям главы Гражданского кодекса РФ об агентировании или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Далее мы затронем отдельные условия агентского договора, а также иные моменты, на которые мы рекомендуем обратить внимание.

Отметим, что существенными условиями агентского договора (то есть такими, без согласования которых договор не признается заключенным) является только предмет договора — это юридические и/или фактические действия, которые агент должен совершить по поручению принципала.

Отсутствие согласования в договоре иных условий не квалифицирует договор как незаключенный, а такие несогласованные моменты будут определяться согласно положениям Гражданского кодекса РФ (соответственно если вам необходимо более четкое определение важных именно для вас условий, или не выгодны общие нормы ГК РФ, эти условия следует также включить в заключаемый вами договор).

Предмет договора

— Юридические действия, которые подлежат совершению агентом (то есть факты или обстоятельства, влекущие правовые последствия, и возникающие по воле физических и юридических лиц, например, заключить договор на оказание услуг с исполнителем, договор купли-продажи с покупателем и т.п.).

— Фактические действия, которые подлежат совершению агентом (это действия, которые сами по себе не влекут правовых последствий, например, осуществлять поиск исполнителей по поручению принципала, вести переговоры и согласовывать с ними условия договора — но без его заключения). Фактические действия как правило связаны с порученными агенту юридическими действиями и необходимы для их надлежащего совершения.

В ряде ситуаций фактические и юридические действия будут совпадать, например, получение продавцом-агентом оплаты от покупателя в розничной торговле одновременно является заключением договора розничной купли-продажи (ст.493 ГК РФ).

Отметим, что действия, которые должен совершить агент, могут быть указаны без подробной детализации, а только общие полномочия агента (заключать сделки, участвовать в расчетах и т.д.). Однако если агент осуществляет поиск исполнителей для принципала, мы рекомендуем конкретизировать действия агента для минимизации риска переквалификации договора (и перерасчета налоговых обязательств агента).

Читайте также:
Проект договора купли продажи автомобиля

В частности, поручение принципала может заключаться в том, что агент:

— находит покупателей на товар принципала, либо наоборот, находит для принципала необходимое для него имущество (например, недвижимое);

— находит исполнителей для выполнения работ (оказания услуг) на объектах принципала;

— заключает от своего имени, но за счет принципала, договора с исполнителями, покупателями, продавцами;

— осуществляет иные действия, порученные ему принципалом.

Отметим, что агентский договор на реализацию или закуп товара (имущества) в отношении его юридической сути вопросов как правило не вызывает. Риск его переквалификации в самостоятельные договора купли-продажи есть, но его оценка в большей степени зависит от налоговой составляющей сделки, чем от ее юридической трактовки.

А вот агентский договор, предполагающий привлечение агентом исполнителей для оказания услуг, выполнения работ для принципала, в связи с неоднозначностью юридической составляющей может быть переквалифицирован в договора подряда и субподряда (либо возмездного оказания услуг — в зависимости от характера работ/услуг). Каких-либо четких критериев для разграничения этих типов договорных отношений в судебной практике нет, как правило суды анализируют обстоятельства конкретной ситуации (например, Определение ВАС РФ от 15.04.2013 N ВАС-3637/13 по делу N А19-13741/2011).

Сложность заключается в том, что если юридические и иные действия совершаются агентом от своего имени, но за счет принципала, то в этом случае права и обязанности по сделке, совершенной агентом с исполнителем, приобретает агент, даже если принципал указан в договоре или самостоятельно вступил с третьим лицом в отношения по исполнению сделки (в частности осуществляет фактическую приемку работ (услуг), выполненных исполнителем).

Для минимизации рисков рекомендуем четко определить порядок документальной фиксации взаимоотношений всех сторон (принципала, агента и фактического исполнителя). При этом важно разделить потоки документов, необходимых для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (первичных документов — актов исполнителя, отчетов агента и т.п., счетов-фактур) и потоки документов, служащих подтверждением фактического исполнения работ/услуг, соблюдения требований к их качеству, срокам выполнения и прочим существенных для сторон факторам.

Например, стороны могут предусмотреть в агентском договоре и продублировать в договоре с исполнителем дополнительный отчет (журнал или иной документ), в котором принципал будет отмечать факт выполнения работ (оказания услуг) и отсутствие у него претензий к их качеству и срокам. Такой отчет целесообразно закрепить как приложение к акту выполненных работ (оказанных услуг) в договоре с исполнителем (подписываемым исполнителем с агентом, заключившим с ним договор выполнения работ). И копия (или дополнительный экземпляр такого отчета/журнала) будет передаваться принципалу в комплекте документов, подтверждающих расходы агента на исполнение поручения принципала (как правило, прилагаемых к отчету агента).

Разграничение имущества агента и принципала

В отношении, например, товаров принципала у сторон вопросов обычно не возникает — посредник принимает их к себе на забалансовый учет. Но в отношении других объектов гражданских прав ситуация не так однозначна.

В силу ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся:

вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права;

— результаты работ и оказание услуг;

— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);

Из указанной статьи следует, что, например, безналичные денежные средства относятся к иному имуществу, а не к вещам. И это вызывает сложности у сторон агентского договора в ситуации, когда посредник участвует в расчетах, а третье лицо по тем или иным причинам не исполнило свои договорные обязательства (например, задержало оплату) либо наоборот, перечислило аванс (и затем не выходило на связь более трех лет, либо ликвидировалось).

С одной стороны, исходя из формулировок ст.128, 996 ГК РФ, у принципала не возникает права собственности на безналичные денежные средства, поступившие от покупателя на счет агента.

В то же время, в отношении договора комиссии ВАС РФ разъяснял (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85), что по смыслу ст. 999 ГК РФ при отсутствии соглашения сторон об ином комиссионер обязан перечислять комитенту суммы, вырученные от продажи товара, принадлежащего последнему, по мере их поступления, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме. Это означает, что обязанность по перечислению комитенту сумм, полученных от третьих лиц, возникает у комиссионера непосредственно в момент получения указанных сумм и подлежит исполнению в разумный срок, если иное не установлено договором комиссии.

Получается, что все суммы (в том числе и авансы), которые комиссионер получил от покупателя по договору купли-продажи (заключенному по поручению комитента) он должен перечислить комитенту. Эта обязанность возникает непосредственно в момент получения суммы, при этом в договоре может быть согласован срок, в течение которого такие суммы перечисляются комитенту.

Поскольку нормы, установленные для договора комиссии применимы и в отношении агентского договора (ст.1011 ГК РФ), то суммы оплаты, полученные от третьих лиц и зависшие у агента, следует рассматривать как обязательство агента перед принципалом. Оставить их себе агент не вправе. Аналогично и долги третьих лиц посредник передает принципалу.

При этом при наличии задолженности принципала перед агентом, посредник вправе удержать причитающиеся ему по агентскому договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет принципала (ст.410, 997, 1011 ГК РФ).

Отчет агента

Принципал должен принять переданное агентом, рассмотреть отчет и принять его или сообщить об имеющихся возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Читайте также:
Как составить договор ренты с пожизненным содержанием

В агентском договоре рекомендуется определить:

— порядок принятия принципалом исполненного агентом поручения;

— содержание отчета агента (либо установить его форму), способы и сроки его направления принципалу;

— порядок и срок рассмотрения принципалом отчета агента;

— какими доказательствами должны подтверждаться расходы агента (в частности какими именно документами, необходимость заверения копий документов, прилагаемых к отчету и т.д.).

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если порядок исполнения агентского договора не определен, то агент обязан представить отчет по мере исполнения договора или по окончании исполнения (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен рассмотреть его и принять или сообщить о своих возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Стороны также определяют сроки рассмотрения отчета принципалом и порядок направления возражений на них. По общим нормам отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Форму отчета посредника желательно закрепить в договоре. Он может содержать следующие сведения:

— дата составления отчета;

— реквизиты агентского договора (наименование, номер, дата);

— перечень совершенных юридических действий и даты их совершения;

— перечень совершенных фактических действий и даты их совершения;

— расходы, понесенные агентом в связи с исполнением договора;

— перечень документов, подтверждающих расходы агента и прилагаемых к отчету;

— реквизиты агента и принципала (наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения);

— должность, фамилия, инициалы и подпись лица, действующего при составлении отчета от имени агента.

В случае, когда требования к содержанию отчета не согласованы, агент вправе направить принципалу отчет произвольного содержания. Однако он в любом случае должен содержать сведения о конкретных действиях, совершенных агентом, — в ином случае обязанность агента по направлению отчета не будет считаться исполненной.

Если же отчеты лишь уведомляют о ходе выполнения поручения, на сумму вознаграждения необходимо дополнительно к отчету составить акт сдачи-приемки услуг (с соблюдением требований к реквизитам первичного документа).

В следующей части статьи Ирина Евстратова расскажет про срок договора, вознаграждение и расходы агента и про контроль ФНС и Росфинмониторинга над агентскими схемами.

УСПЕЙТЕ ДО НГ!

Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.

  • Длительность 120 часов за 1 месяц
  • Ваше удостоверение в реестре Рособрнадзора (ФИС ФРДО)
  • Выдаем удостоверение о повышении квалификации
  • Курс соответствует профстандарту «Бухгалтер»

Агентский договор: что это такое?

Инструкция по подготовке агентского договора

Читайте также:
Договор аренды полуприцепа с физическим лицом

В процессе текущей хозяйственной деятельности юридические лица активно используют услуги посредников.

Одним из вариантов посредничества является оформление агентского договора, когда агент будет совершать действия за счет принципала. Состав поручений, которые предстоит выполнять агенту, а также порядок выплаты вознаграждения, необходимо досконально зафиксировать в тексте соглашения.

Суть агентирования заключается в выполнении поручений принципала на условиях, указанных в договоре.

В процессе посреднической деятельности агент имеет право осуществлять юридические и фактические действия, поэтому агентское соглашение сочетает положения договоров комиссии и поручения.

В состав поручений агенту может входить поиск партнеров для поставки товара или реализации услуг, заключение сделок и оформление юридически значимых документов, представительство в различных инстанциях

Условия агентского договора

В Гражданском кодексе зафиксировано существенное условие указанного вида договора — его предмет. При отсутствии детального описания предмета соглашения оно не вступит в силу. Выделим наиболее важные моменты, которые нужно учесть при согласовании партнерами условий договора:

  • в рамках посредничества агент может выступать от своего имени либо от имени заказчика. Во втором случае потребуется оформление доверенности с указанием полномочий посредника;
  • агентирование носит возмездный характер. Чем подробнее стороны укажут форму и порядок выплаты вознаграждения посреднику, тем меньше проблем возникнет при исполнении договора;
  • результат выполненной работы должен быть отражен в форме отчета. Порядок составления этого документа и представления его заказчику необходимо детально прописать в тексте договора.

Помимо предмета соглашения, стороны могут признавать существенными условиями и иные положения. Состав дополнительных пунктов договора законом не ограничен, партнеры будут определять их самостоятельно по обоюдной договоренности.

Стороны договора

Агентирование относится к коммерческому варианту представительских и посреднических услуг. Вознаграждение агента рассматривается в качестве дохода от предпринимательской деятельности, поэтому при составлении договора нужно учесть следующие правила:

  • принципалом может быть юридическое лицо или ИП;
  • в качестве посредника может выступать компания, ИП или частное лицо.
  • физическое лицо может выступать агентом без оформления статуса ИП, если будет действовать от имени заказчика на основании письменной доверенности;
  • для оказания посреднических услуг в отдельных сферах деятельности в качестве агента по договору может выступать только юридическое лицо.

Например, оформлением поставок алкогольной продукции может заниматься только предприятия, а ИП или частное лицо исключено из участников алкогольного рынка.
Поскольку вознаграждение посредника учитывается в составе коммерческого дохода, может возникнуть сложность при расчете налогов и сборов. Этот порядок также можно указать в договоре. Если в роли агента указано частное лицо без статуса предпринимателя, все налоги и сборы за него будет рассчитывать и перечислять заказчик. При таком варианте работы принципал избегает оформления граждан в постоянный штат предприятия, что существенно упрощает процедуру составления документов и сокращает расходы. Если агентом по договору является компания или ИП, они обязаны самостоятельно уплачивать налоги и сборы со всех видов своего дохода. Указывать такие условия в договоре не нужно, так как агент будет заполнять декларационные бланки и формы на общих основаниях.

Срок договора

В ст. 1005 ГК РФ указано, что контрагенты необязательно должны указывать срок действия соглашения. Это позволяет оформить документы для долгосрочного и постоянного сотрудничества сразу с несколькими агентами — по территориальному принципу, по отдельным направлениям хозяйственной деятельности и т. д. При заполнении пунктов о сроке агентского договора необходимо учесть следующие моменты:

если в тексте документа определен срок его действия, досрочное расторжение договора допускается только по обоюдной инициативе сторон, либо в одностороннем порядке при существенном нарушении условий договора;
если срок агентского договора не определен, расторгнуть соглашение можно с предварительным уведомлением второго партнера за один месяц;
продление договора на новый срок допускается, если такое правило указано в тексте.

Порядок действия агента

В агентском договоре необходимо подробно описать состав полномочий агента, а также порядок осуществления им своих действий. С учетом норм ГК РФ возможны следующие варианты агентирования:

  • посредник по договору выступает от своего имени, а все расходы покрываются за счет заказчика;
  • агент осуществляет фактические и юридические действия от имени и за счет заказчика;
  • для выполнения отдельных видов поручений требуется соблюдение специальных норм закона. Например, агент должен иметь лицензию на торговлю алкоголем, если посреднические услуги по договору связаны с поставками этой продукции.
Читайте также:
Договор авторского заказа ГК РФ

Если посредник действует в интересах заказчика от своего имени (например, приобретает на свое имя продукцию для дальнейшей передачи принципалу), он приобретает полный комплекс прав и обязанностей по сделке. Если посредник выступает от имени заказчика, может потребовать оформление письменной доверенности.

Отчет агента

Обязательным требованием к оформлению агентского договора является отчет посредника о выполненной работе. Этот документ заполняется по следующим правилам:

  • в тексте соглашения можно предусмотреть поэтапное или итоговое представление отчета;
  • если в договоре отсутствует описание порядка заполнения отчета, агент может представить его по мере оказания посреднических услуг либо после завершения работы;
  • отчет должен включать приложения, подтверждающие расходы на оказание посреднических услуг по агентскому договору, понесенные за счет заказчика;

В соглашении с агентом может указываться порядок принятия отчета, а также условия выплаты вознаграждения при наличии претензий к работе агента. Если отчет не рассматривается в течение 30 дней (либо иной срок, указанный в договоре), он считается принятым без разногласий.

Агентское вознаграждение

За выполнение поручений заказчика и действий в его интересах посредник может рассчитывать на выплату агентского вознаграждения. При заполнении типового бланка договора в части выплаты вознаграждения учтите следующие моменты:

  • соглашение может предусматривать разовую или систематическую выплату вознаграждения, например, после выполнения каждого действия или по итогам всей работы;
  • вознаграждение по агентскому договору может выплачиваться в фиксированной сумме, в процентном отношении к оборотам агента или в иных формах;
  • вознаграждение не выплачивается, если агент действовал с превышением полномочий и без согласования своих действий с заказчиком либо допустил иное существенное нарушение закона.

Образец агентского договора от сервиса Документовед

Для быстрого составления агентского договора не нужно тратить время и деньги на поиск юридической компании. Через сервис Документовед вы можете получить готовый документ за 15 минут. Вам нужно лишь заполнить все нужные строки и графы типового образца агентского договора. При возникновении сложных моментов или проблем при заполнении формы договора, вы сможете получить консультацию профессионального юриста.

Отчет агента в 1С

Один из документов, имеющих отношение к комиссионной торговле является отчетом агента об его продажах, оформляемый по данным агента, которому лицом или организацией было поручено продать какой-либо товар или услугу за определенную сумму. Комиссионер представляет только себя и должен в обязательном порядке и в установленные сроки предоставить комитенту отчет, обговоренный заранее в договоре.

В наше время агентский договор стал довольно распространенным видом сделки. Он часто применяется в арендной, строительной и туристической сферах – туристические агенства создают отчеты при реализации путевок.

Для правильного оформления документов по этим договорам в “1С:Бухгалтерия 3.0” нужно взаимосвязано использовать несколько параметров, нужных для заполнения отчета – документы, справочники и настройки.

Настройка функциональности

Для работы разделов комиссионной торговли нужно зайти в “Главное-Настройки” и включить их в разделе “Функциональности”.

Для примера организуем продажу товаров комитента и создадим “Отчет агента”. В разделе “Торговля” поставим галочку, соответствующую условиям.

Теперь в программе доступен весь интерфейс, отображающий продажи комитентов и предоставляющий пункты, нужные для заполнения справочников.

Отображение операций у агента

Предположим, что компания организовывает продажу мебели и решила взять на себя роль агента. Для начала заполняем договор, его можно найти через “Контрагенты” – “Покупки и продажи”, пункт “Договоры”.

Заметим, что вид указан как “С комитентом (принципалом) на продажу”.

Теперь в интерфейсе появились дополнительные поля, их нужно заполнить в разделе “Комиссионное вознаграждение – Способ расчета”.

Если не позаботиться об этом, в будущем придется делать все вручную.

Поступление товаров от комитента

Передача товара от комитента к агенту подлежит оформлению в разделе “Покупки”, с выбранным документом “Поступление”. Нужный для выбора пункт – “Товары, услуги, комиссия”.

Здесь все просто – указываем контрагента, договор, склад. Жмем на кнопку “Добавить” и выбираем номенклатуру, занимаемся заполнением таблицы.

Всегда нужно ставить вид – “Товары на комиссии”.

Номенклатуру можно заранее перекинуть в папку “Товары на комиссии”, чтобы вид ставился автоматически.

Указываем количество, стоимость, но НДС указываем в таком виде – Без НДС. Во время заполнения счета бухгалтерского учета все сделается автоматически.

Читайте также:
Изменение суммы договора после его заключения

По причине того, что агент не является собственником товара, все будет отображаться на счете 004 “Товары, принятые на комиссию”.

Реализация товара, находящегося на комиссии

Программа сама установит счет учета товаров в виде 004.04.

Будет сформировано отражение реализации и кнопка, показывающая реализацию товаров комитента – “Показать проводки и другие движения”.

В это же время создается движение по регистру “Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)”, вид – “Приход”.

Во время продаж, агент обязан отчитаться о работе комитенту.

Отчет агента (комиссионера) комитенту (принципалу)

Агент отчитывается с помощью документа, имеющего название “Отчет комитенту”. Рассмотрим, какими способами его можно создать.

Ввод на основании

В журнале поступления товаров, находящегося в разделе “Покупки” – “Поступление” и найдя документ, через который проходила реализация товара, нужно нажать на кнопку “Создать на основании”, после чего выбрать – “Отчет комитенту”.

Информация о контрагенте автоматически поступает в отчет. В пункте “Главное” указываем, как будет рассчитываться комиссия. Программа позволяет выбрать между несколькими способами расчета:

  1. Не рассчитывается
  2. % от разности сумм продажи и поступления
  3. % от суммы продажи

Нажав на поле “Услуга по вознаграждению”, находящемся в “Номенклатуре”, будет подобрана та, которая отразится в “Счете-фактуре” на действия агента. “Выручка по деятельности с основной системой налогообложения” будет заполнена автоматом.

Жмем на “Товары и услуги” – “Заполнить” – “Реализованным по договору”.

Теперь в документе появится информация о реализованной мебели, все произойдет автоматически. Стоимость вознаграждения рассчитана программой, однако, если бы пользователь выбрал “Не рассчитывать”, пришлось бы все заполнять самостоятельно.

Отчет заполняется по каждому комитенту отдельно. Их расположение – “Отчеты комитента” – “Покупки”.

Отчет из журнала документов

Делаем все так, как указано на скриншоте.

При оформлении, не считая записи налогового и бухгалтерского учета, будет создана запись движения по регистру “Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)”, вид “Расход”.

Для печати указываем созданный отчет.

Корректирование данных отчета агента

Выбираем документ в “Корректировка реализации” – “Продажи”.

В “1С:Бухгалтерия 3.0” можно откорректировать информацию в сделанном файле. Для того, чтобы это сделать, в поле “Отчет комитенту” берем документ, который нужно подвергнуть корректировке.

Изменяем нужные данные и создаем счет-фактуру.

Агентский договор: особый учет

При заключении агентского договора компания по поручению и за счет своего партнера-принципала может совершать различные бизнес-операции, при этом действовать фирма может как от своего имени, так и от имени делового партнера. В нюансах учета таких сделок разобралась Дарья Перковская, директор департамента налогового и правового консалтинга АКГ «Деловой профиль».

Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то есть получение агентом за свои услуги вознаграждения.

Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь – у агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения. В зависимости от того, является ли агентская деятельность для агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (принципал для агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Обратимся к проводкам

Рассмотрим пример: агент получает оплату (вознаграждение) непосредственно от принципала на условиях 50 процентов авансирования. В учете делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 (76)
— 1000 рублей – получен аванс по агентскому вознаграждению;

Дебет 62 (76) Кредит 68.2
— 152,54 рублей – начислен НДС с аванса;

Дебет 62 (76) Кредит 90
— 2000 рублей – признан доход агента в момент принятия принципалом отчета агента;

Дебет 90 Кредит 20
— 800 рублей – при наличии прямых расходов агента по сделке они признаны в себестоимости;

Читайте также:
Замена арендатора в договоре аренды нежилого помещения

Дебет 90 Кредит 68.2
— 305,09 рублей – начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения;

Дебет 68.2 Кредит 62 (76)
— 152,54 рубля – принят к вычету НДС, начисленный с аванса;

Дебет 51 Кредит 62 (76)
— 1000 рублей – услуги агента оплачены принципалом.

При отсутствии предоплаты учет агента ограничивается проводками 3, 4, 5 и 7 (на всю сумму вознаграждения). Если агент применяет УСНО, исключаем проводки по НДС (2, 5 и 6).

Удержание сумм

Теперь рассмотрим порядок отражения в учете операций, когда агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от покупателя товаров (услуг, работ) принципала:

Дебет 62 (76) Кредит 90
— 2000 рублей – признан доход агента в момент принятия принципалом отчета агента;

Дебет 90 Кредит 20
— 800 рублей – при наличии прямых расходов агента по сделке они признаны в себестоимости;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 305,08 рублей – начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения;

Дебет 76 Принципал Кредит 62 (76) Принципал
— 2000 рублей – вознаграждение агента удержано из средств, поступивших от покупателей в адрес принципала.

Соответственно, если агент использует УСНО, то нужно исключить проводку по начислению НДС.

Отчет агента

Таким образом, в учете у агента основным документом, на основании которого происходят отражение доходов и формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль или УСНО, является отчет агента. Отчет предоставляется в сроки, установленные договором. Отчет считается принятым принципалом, если в установленный в контракте срок от последнего не поступило возражений по отраженным в документе данным. Поскольку законодательно сроки предоставления отчета агента не установлены, а на возражения принципала по ГК РФ отводится 30 дней, целесообразно установить соглашением периодичность или срок предоставления агентской отчетности, а также разумный срок ее рассмотрения принципалом.

Форма такого отчета законодательно не закреплена, но на нее распространяются общие требования к обязательным реквизитам для первичных учетных документов. Во избежание разногласий на этапе приемки услуг агента форму отчетности лучше согласовать в качестве приложения к договору. По существующим обычаям делового оборота факт оказания агентом услуг дополнительно оформляется актом об оказании услуг, также этот акт можно сделать частью отчета. Условие о подписании акта либо его объединение с отчетом необходимо закрепить в контракте.

Контрагенты принципала

Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т. п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Резюме по агенту

Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям.

Начисление НДС к уплате в бюджет производится агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм соответствующего вознаграждения. Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах – свои текущие траты. Кроме того, все расчеты в интересах принципала проходят в учете агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз. А активы принципала, переданные агенту, не переходят в его собственность, в учете они отражаются на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно – операции по купле-продаже активов, в которых задействован агент.

30 дней отводится на получение возражений принципала в соответствии с ГК РФ.

Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского контракта, но по общему принципу, если агент действует от своего имени, то все первичные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на его имя, он же передает их заверенные копии принципалу для отражения последним операций в своем учете. Если же компания действует от имени принципала, то итоговые документы также оформляются от его имени (в лице агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете.

Читайте также:
УДДУ что это за договор

Также, если агентским договором предусмотрена, помимо вознаграждения, компенсация расходов агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих траты, включая счета-фактуры, прикладываются к соответствующему отчету. На основании него и копий расходы отражаются в учете принципала.

Особенности учета у принципала

Рассмотрим проводки, когда агент реализовал нежилое недвижимое имущество принципала:

Дебет 26, 91 Кредит 60
— 1000 рублей – на основании агентского ответа отражены расходы на вознаграждение агента;

Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей – на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;

Дебет 26, 91 Кредит 60
— 300 рублей – на основании приложенных к отчету агента копий документов отражены расходы нотариуса, пошлины, услуги оценщика;

Дебет 19 Кредит 60
— 36 рублей – на основании приложенного отчета копии счета-фактуры от оценочной организации отражен НДС по услугам оценки;

Дебет 68.2 Кредит 19
— 216 рублей (180 + 36) – НДС принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
— 1516 рублей – агенту оплачено вознаграждение и компенсированы дополнительные расходы;

Дебет 62 Кредит 90
— 11 800 рублей – на момент перехода прав собственности признана выручка от реализации имущества;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 1800 рублей – начислен НДС от реализации имущества;

Дебет 90 Кредит 41 (01)
— 6500 рублей – списана стоимость реализованного имущества.

Таким образом, у принципала на ОСНО формируются:

  • затраты для расчета налога на прибыль по услугам агента и компенсации его расходов;
  • «входной» НДС;
  • налоговая база по НДС в части выручки от реализации имущества;
  • налоговая база по налогу на прибыль как разница между доходами и расходами от операции по реализации имущества.

Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям.

При УСНО учет будет несколько проще. Сначала формируем доходы и расходы, не начисляя НДС и включая «входной» НДС в расходы, либо вообще учитываем только доход от выбытия имущества, если используем в качестве налоговой базы по УСНО только доходы.

Участие в расчетах

Рассмотрим еще один пример, когда агент продает товары принципала и при этом участвует в расчетах.

Дебет 45 Кредит 41
— 20 000 рублей – товары переданы агенту для реализации (акт или ТОРГ-12);

Дебет 44 Кредит 60
— 1000 рублей – на основании отчета агента отражены расходы на вознаграждение;

Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей – на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;

Дебет 90 Кредит 45
— 10 000 рублей – по данным отчета и копий документов на продажу товару отражена себестоимость реализованной продукции;

Дебет 62 Кредит 90
— 17 700 рублей – на основании отчета и копий отражена выручка от продаж;

Дебет 90 Кредит 68.2
— 2700 рублей – начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 60 Кредит 51
— 1180 рублей – агенту оплачено вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 62
— 17 700 рублей – от агента получены денежные средства за реализованные товары.

Резюме по принципалу

Отчет агента и прилагаемые к нему документы не менее важны для принципала, так как на их основании формируется не только доходная, но и расходная составляющая бухгалтерского и налогового учета, а также НДС, принимаемый к вычету. Независимо от разновидности агентского договора, учет основной сделки и агентского вознаграждения должен быть организован у принципала раздельно.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: