Списание кредиторской задолженности по акту сверки проводки

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

  1. Зачем списывать «кредиторку»
  2. Срок давности
  3. Документирование
  4. Проводки

Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации. Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Вопрос: Организация списывает кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в виде полученного и не востребованного контрагентом аванса в иностранной валюте по внешнеэкономическому контракту. По какому курсу для целей налога на прибыль данный аванс должен быть отражен — на дату получения аванса или признания дохода?
Посмотреть ответ

Зачем списывать «кредиторку»

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы. Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании налог на прибыль. Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

  • исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
  • окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст. 196).

Вопрос: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», списание кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности?
Организация в счет предстоящей отгрузки товара получила на расчетный счет 100-процентную предварительную оплату в сумме 150 000 руб. В установленный договором срок обязательство по отгрузке товара не исполнено. Требование о возврате предоплаты покупателем не предъявлялось.
Данная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности на основании данных проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя.
Посмотреть ответ

Срок давности

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).

Достаточно часто срок давности может прерываться, иначе говоря, «растягиваться», и длиться более 3-х лет. Администрация должника может признать долг (ГК РФ, ст. 203) одним из способов (по тексту пост.-я №43 Пленума ВС от 29/09/15 г.):

  • частично оплатив его;
  • отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
  • подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
  • признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
  • изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения. При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом. Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга.

Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
Посмотреть ответ

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года. Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года. Он истечет 24 мая 2022 года. Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре.

Читайте также:
Форма акта разграничения балансовой принадлежности электрических сетей

На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2).

Документирование

Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это. Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций.

В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

  • инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт (ИНВ-17 или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
  • делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
  • на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга.

Проводки

«Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету. Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр. Кт 91.

Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51.

На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г. №03-07-11/23503).

Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки

  • Механизм и сроки списания кредиторской задолженности
  • Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности
  • Списана кредиторская задолженность (проводка)
  • Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)
  • Итоги

Механизм и сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.

Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.

При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.

Чтобы принять списание кредиторки в налоговом учете и успешно пройти налоговую проверку, важно соблюсти все нюансы по оформлению процедуры. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности

Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя).

О том, как происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, мы рассказали здесь.

А здесь вы найдете образец приказа на проведение инвентаризации.

По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.

О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»

На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.

Списана кредиторская задолженность (проводка)

Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).

Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).

Читайте также:
Порядок составления акта о заливе квартиры

Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).

Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)

В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.

Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.

Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.

Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.

В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.

Как возместить перерасход по авансовому отчету, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.

По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:

  • Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
  • Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.

Итоги

Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.

Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.

Списание кредиторки: стоит ли торопиться?

Компания приобрела товар, но не оплатила его. Прошло три года, а кредитор так и не потребовал возврата долга. Частью такого “подарка” (в размере 24%) придется поделиться с государством. Причем инспекторы напомнят об этом налогоплательщику, как только истечет срок исковой давности. Однако недавние разъяснения Президиума ВАС РФ позволяют сделать вывод, что торопиться со списанием просроченной кредиторской задолженности все же не стоит…

Kредиторская задолженность (в народе – “кредиторка”) связана с ведением предпринимательской деятельности и весьма разнообразна, начиная от сумм задолженности поставщикам и заканчивая задолженностью по налогам и сборам.

Обещанного три года ждут

Не погашенная вовремя кредиторская задолженность в итоге обернется для компании доходом:

  • внереализационным в налоговом учете (п. 18 ст. 250 НК РФ);
  • прочим – в бухгалтерском (п. 8, 10.4 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” – ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.09.1999 N 32н, далее – ПБУ 9/99).

Когда у фирмы возникнет такой доход? В частности, в случае истечения срока исковой давности. Напомним правила исчисления этого срока. Как известно, гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности – три года. Его течение начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Если в договоре указан срок исполнения обязательства, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем исполнения. В случае отсутствия срока исполнения, установленного договором, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства (ст. 200 ГК РФ).

Читайте также:
Унифицированная форма акта выполненных работ услуг

Срок исковой давности в определенных случаях прерывается предъявлением иска в суд, а также действиями должника, свидетельствующими о признании долга (признание претензии, частичная уплата долга, уплата процентов по основному долгу, требование о проведении зачета, обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа и др.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ).

Обратите внимание, что акт сверки задолженности не признается судьями документом, на основании которого прерывается течение срока исковой давности. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 N 10584/04. Течение срока исковой давности может и приостанавливаться – такие случаи указаны в ст. 202 ГК РФ.

Нет списания – нет и дохода

В соответствии с налоговым законодательством суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационным доходом фирмы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доходом не признается кредиторская задолженность компании перед бюджетом, списанная или уменьшенная в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если организация вовремя не включит списанную кредиторскую задолженность в состав доходов для расчета налога на прибыль, то проверяющие попытаются доначислить налог на прибыль, пени за его несвоевременную уплату и штрафы. Они расценят действия фирмы (а вернее – бездействие) как сокрытие внереализационных доходов.

Но следует помнить, что списанию просроченной кредиторской задолженности предшествуют проведение инвентаризации, составление письменного обоснования и издание приказа руководителя. А само списание сопровождается соответствующими бухгалтерскими записями.

Арбитражная практика по вопросу включения просроченной кредиторки в состав внереализационных налоговых доходов складывалась неоднозначно. Одни арбитражные суды указывали, что бездействие налогоплательщика (непроведение инвентаризации, неиздание соответствующего приказа) не является основанием для невключения просроченной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в том налоговом периоде, когда срок исковой давности истек. Такой вывод имеет место в постановлениях ФАС ЗСО от 02.04.2007 N Ф04-1863/2007 (32958-А45-40) 1 , от 13.02.2008 N Ф04-580/2008 (1258-А46-40)(1416-А46-40), от 14.04.2008 N Ф04-1680/2008 (1949-А27-26); ФАС УО от 29.01.2008 N Ф09-9195/07-С2.

В постановлении ФАС ВСО от 17.10.2007 N А33-14926/06-Ф02-7876/07 также указывается, что для включения сумм кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов достаточно констатации факта истечения срока давности. При этом порядок применения и исчисления этого срока регулируется гражданским законодательством. Поскольку срок исковой давности истек, суд расценил непогашенную кредиторскую задолженность как внереализационный доход компании (постановление ФАС ЦО от 27.09.2007 N А64-4088/05-19).

Налоговики заинтересованы в том, чтобы организация списывала кредиторскую задолженность ранее истечения срока исковой давности – по “другим основаниям”, например, в результате ликвидации кредитора. Ведь это увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы-должника. Но не стоит торопиться со списанием безнадежной кредиторки. Если кредитор был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, без прохождения процедуры ликвидации, его исключение может быть обжаловано еще в течение года (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”). Следовательно, и задолженность по такому кредитору следует списывать только спустя год после внесения записи в ЕГРЮЛ.

Другие суды были более лояльны. Так, ФАС ЗСО решил, что “до издания приказа от 13.01.2003 N 17 “О списании дебиторской и кредиторской задолженности” у налогоплательщика не было оснований учитывать данную задолженность при определении финансового результата” (постановление ФАС ЗСО от 9.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

Недавно свое мнение на этот счет высказал ВАС РФ. Судьи в постановлении Президиума от 15.07.2008 N 3596/08 пришли к выводу, что просроченную кредиторскую задолженность надо учитывать в составе внереализационных доходов после оформления соответствующих документов, в частности, приказа (распоряжения) руководителя. Судом рассматривалось такое дело.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция взыскала недоимку, пени и штраф по налогу на прибыль. Налоговики решили, что компания нарушила п. 18 ст. 250 НК РФ – не включила в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, числящуюся в учете по состоянию на 01.01.2005. Срок исковой давности на ее взыскание кредиторами пропущен.

Суды трех инстанций поддержали инспекцию. Однако ВАС РФ с ними не согласился. Сначала арбитры констатировали: “внереализационными доходами… признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности”. Именно такая формулировка содержится в п. 18 ст. 250 НК РФ.

Читайте также:
Акт проверки жилищных условий кто выдает

Далее высшие судьи обратились к правилам бухгалтерского учета (а они, как известно, не регламентируют порядок определения базы по налогу на прибыль) и отметили: п. 78 Положения о бухгалтерском учете 2 предусматривает, что суммы кредиторки, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству. Делается это на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Поскольку фирма кредиторскую задолженность в бухучете не списывала, соответствующего приказа у нее нет, и, стало быть, оснований включать просроченную задолженность в состав доходов при расчете налога на прибыль не имеется.

Итак, по логике ВАС РФ выходит следующее. НК РФ требует включать в состав доходов именно списанную кредиторскую задолженность. То есть списание в данном случае – это уже свершившийся факт. Получается, задолженность сначала должна быть списана в бухгалтерском учете на основании приказа руководителя. Только после этого ее отражают и в налоговом учете (включают в состав внереализационных доходов). Если же такого приказа нет, соответствующих бухгалтерских записей тоже нет, следовательно, и в налоговом учете ее отражать не нужно.

Определяем дату списания кредиторки

Инспекторы вряд ли согласятся с позицией судей.
Поэтому тем, кто не хочет доводить дело до суда, лучше включать кредиторку в состав внереализационных доходов, как только по ней истек срок исковой давности. Готов к этому моменту приказ на списание или нет – значения не имеет.

Налоговики настаивают, что дата списания такой задолженности не может быть выбрана компанией самостоятельно. Сделать это нужно в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 16 ПБУ 9/99; п. 4 ст. 271 НК РФ).

Арбитражный суд в постановлении ФАС ЗСО от 14.05.2007 N Ф04-2654/2007 (33891-А27-40) 3 решил, что в данном случае имеет значение, в каком порядке осуществляется инвентаризация. Если в соответствии с учетной политикой она проводится ежеквартально, то включать кредиторскую задолженность в доход надо в отчетном периоде. При проведении ежегодной инвентаризации списанная сумма кредиторки учитывается по итогам года.

Некоторые арбитражные суды признают за налогоплательщиком право списать кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации и в следующем налоговом периоде, если срок исковой давности истек в предшествующем. Судьи считают, что в налоговом законодательстве нет “прямого указания на необходимость увеличения внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности” (постановление ФАС ЗСО от 09.03.2006 N Ф04-8885/2005(20013-А27-3)).

Однако ВАС РФ в определении от 04.10.2007 N 8980/07 пришел к такому выводу: “Нормы налогового законодательства не устанавливают, что налоговый период отнесения суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, к внереализационным доходам в целях исчисления прибыли может определяться по желанию налогоплательщика”. Поэтому последний обязан включить суммы просроченной кредиторки в доходы в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный.

Н.М. Юденич, эксперт журнала

___________
1 Оставлено без изменения определением ВАС РФ от 04.10.2007 N 8980/07 (документ размещен в системе “ГАРАНТ”).

2 Утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (документ размещен в системе “ГАРАНТ”).

3 Оставлено в силе постановлением ФАС ЗСО от 21.01.2008 N Ф04-122/2007 (142-А27-37) (документ размещен в системе “ГАРАНТ”).

Журнал “Арбитражное правосудие в России” N 11/2008, Н.М. ЮДЕНИЧ, эксперт журнала

Списание кредиторской задолженности: проводки

Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.

Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек. Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года.

Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать.

Кредиторская задолженность, проводки:

Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Читайте также:
Акт приема передачи гаража по договору аренды

Дт 51 Кт 62 — по полученным авансам от покупателей и заказчиков.

Дт 20, 26, 91 Кт 68 — по налогам перед бюджетом.

Дт 20, 26, 91 Кт 69 — по социальным взносам.

Дт 20, 26 Кт 70 — по выплате зарплаты.

Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67 — по займам.

Сроки для списания

В таблице приведены сроки для списания просроченной кредиторки в бухгалтерском и налоговом учете на основании п. 78 Положения № 34н, Писем от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303, от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668, от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695, от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Окончание срока исковой давности (три года)

Последний день отчетного периода, в котором истекает трехлетний срок для взыскания

Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись о ликвидации организации-кредитора

Кредитор исключен из ЕГРЮЛ

Последний день отчетного периода, в котором внесена в ЕГРЮЛ запись об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ

Прощение долга кредитором

Последний день отчетного периода, в котором подписано соглашение о прощении долга, или последний день отчетного периода, в котором получен от кредитора документ, подтверждающий прощение долга

Списание долга перед бюджетом

Дата признания задолженности безнадежной с учетом процедур, описанных в Письме от 28.12.2016 № 07-04-09/78875

Списание кредиторской задолженности, проводки: Д 60 (62, 66, 76, 68, 69, 70, 71, 73) К 91.

Как учитывать для налога на прибыль

На ОСНО и УСНО списанная кредиторка является внереализационным доходом. Исключением в соответствии с пп. 11, 12 п. 1 ст. 251 НК РФ являются следующие виды долгов:

  • по налогам и страховым взносам, пени и штрафам по ним;
  • перед участником или организацией, доля которых во владении превышает 50 % (проценты по займам сюда не относятся);
  • перед любыми участниками в части невостребованных ими дивидендов.

Для налогоплательщиков на УСН существуют дополнительные случаи, в которых списание кредиторки не включается в доход:

  • авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135);
  • задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2012 № 03-11-11/169).

НДС при списании кредиторки

НДС при списании полученного аванса, поставка товаров и(или) выполнение работ, услуг в счет которого не производились:

  • при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
  • не принимается к вычету;
  • проводки в учете:
    • Дт 62, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС;
    • Дт 91 Кт 62_НДС, 76_НДС — НДС, начисленный с аванса, включен в расходы.

НДС при списании задолженности по полученным товарам (работам, услугам), но не оплаченным (Письмо от 21.06.2013 № 03-07-11/23503). Данный НДС на дату поставки был принят к вычету, соответственно, при списании кредиторки:

  • при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
  • не восстанавливается;
  • проводки в учете:
    • Дт 60, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС.

Списание кредиторской и дебиторской задолженности в 1С 8.3 — пошаговая инструкция, проводки

Иногда бывает, что контрагент или ваша организация не могут вернуть долг: например, в случае ликвидации или истек срок исковой давности. И тогда приходится списывать задолженность.

  • как сделать корректировку долга в связи с списанием задолженности в 1С 8.3;
  • как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С пошагово;
  • какие формируются проводки при списании задолженности в 1С.

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать кредиторскую задолженность.

В ходе ежемесячной проверки контрагентов обнаружено, что поставщик ООО «СПЕЦГОСТ-ФИРМА» исключен из ЕГРЮЛ.

В учете числится кредиторская задолженность перед данной организацией в сумме 70 800 руб. (в т. ч. НДС 18%, принят к вычету во 2 квартале).

Формирование акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Покупки — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Списание кредиторской задолженности

Спишите задолженность в 1С документом Корректировка долга через Покупки — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .

В форме укажите:

  • Вид операцииСписание задолженности;
  • СписатьЗадолженность поставщику;
  • Поставщик (кредитор) — контрагент, исключенный из ЕГРЮЛ.
Читайте также:
Акт проверки ГСМ в бюджетном учреждении

По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая кредиторская задолженность по контрагенту.

На вкладке Счет списания :

  • Счет — 91.01: счет, где будут отражены доходы;
  • Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьиСписание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

При необходимости списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в 1С нужно учесть, что она списывается точно также.

Списание дебиторской задолженности, проводки в 1С 8.3

Изучим на примере с проводками как в 1С 8.3 списать дебиторскую задолженность.

В учете числится дебиторская задолженность ООО «Азбука комфорта» от 28.10.2015 в размере 159 300 руб. Под сомнительную задолженность в Организации ранее был создан резерв в БУ и НУ.

30 октября провели инвентаризацию расчетов с контрагентом. Задолженность с истекшим сроком давности списали за счет резерва.

Формирование акта инвентаризации расчетов

Проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом в 1С и отразите ее результаты в 1С документом Акт инвентаризации расчетов через Продажи — Расчеты с контрагентами — Акты инвентаризации расчетов .

Отразите размер задолженности, по которой истек срок давности, в графе В т.ч. истек срок давности .

Списание дебиторской задолженности

Спишите задолженность в 1С документом Корректировка долга через Продажи — Расчеты с контрагентами — Корректировка долга .

В форме укажите:

  • Вид операцииСписание задолженности;
  • СписатьЗадолженность покупателя;
  • Покупатель (дебитор) — контрагент, задолженность по которому списывается.

По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту.

Теперь выберем счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга: на вкладке Счет списания укажите счет 63 и заполните аналитику (договор и неоплаченный документ реализации), по которой создавался резерв.

Если резерв по задолженности не создавался, то оформите вкладку Счет списания следующим образом:

  • Счет — 91.02: счет, где будут отражены расходы;
  • Прочие доходы и расходы — статью с Видом статьиСписание дебиторской (кредиторской) задолженности.

Если резерв создавался только по БУ, то нужно будет откорректировать проводки или воспользоваться документом Операция введенная вручную.

Списание кредиторской задолженности, проводки в 1С 8.3.

Мы успешно разобрали как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С, проводки при списании задолженности в 1С 8.3.

См. также:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Универсальный отчет по дебиторской и кредиторской задолженности по датам и контрагентам.
  2. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия (из записи эфира от 8 декабря 2020 г.).
  3. Списание кредиторской задолженности ликвидированного поставщика на УСН.
  4. Списание материалов в 1С 8.3 — пошаговая инструкцияСписание материалов в учете — процесс, обладающий определенной спецификой и.

Карточка публикации

Разделы: Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП), Кадры (ЗУП), Настройки (ЗУП)
Рубрика: 1С Бухгалтерия 8.3 / ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 01.09.2021

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(11 оценок, среднее: 4,91 из 5)

Все комментарии (2)

Спасибо,что помогаете разобраться в простых и сложных ситуациях

Спасибо за важную и полезную информацию.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Практический переход на ФСБУ 25 в 1С – Часть 1

Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

Читайте также:
Акт о проведении диагностических и ремонтных работ

Марина Аркадьевна, спасибо огромное! Как всегда очень понятным языком о сложном. Ждем еще семинары!

Списание кредиторской задолженности

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если вы по каким-то причинам не торопитесь расплачиваться и возвращать долг. При этом нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен, и вряд ли стоит закрывать на них глаза.

В годовом балансе общую сумму кредиторcкой задолженности, не погашенной на отчетную дату, отражают по строке 1520. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетами разных уровней, прочими кредиторами.

По правилам бухгалтерского учета кредиторская задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками формируется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При формировании такой задолженности
в балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Такая задолженность чаще всего и перерастает в просроченную.

Порядок формирования кредиторской задолженности в бухучете

Порядок формирования кредиторской задолженности перед поставщиками или подрядчиками зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене полученных материальных ценностей, работ или услуг.

В ряде ситуаций показатель кредиторской задолженности формируют в особом порядке. Например, если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним по поставленным ценностям не гасится. Ее сумму также нужно учесть по строке 1520.

Оформление векселем

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком рассматривается как процент за отсрочку платежа.

Эту разницу включают в прочие расходы и увеличивают кредиторскую задолженность. В дальнейшем вексель может быть предъявлен к оплате не только поставщиком, но и любым лицом (по передаточной надписи – индоссаменту). По этой причине аналитический учет векселей по первоначальным держателям не применяется.

Когда задолженность по векселю гасится, бухгалтер делает проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 50 (51)
погашена задолженность по векселю, предъявленному к оплате.

Когда кредиторскую задолженность нужно списать

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать.

Сделать это нужно в двух случаях:

  • по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы в последний раз признали свой долг);
  • стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Другими словами, в этих двух случаях кредиторская задолженность становится безнадежной.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов в бухгалтерском учете и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Порядок списания

Кредиторскую задолженность списывают отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания является инвентаризация кредиторской задолженности, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания
(п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, какие активы и обязательства будут подлежать проверке. Списание «просроченной» кредиторки как раз является таким основанием.

По результатам инвентаризации фор­мируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах сово­купной, а не только «просроченной» кредиторской задолженности. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная кредиторская задолженность в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» кредиторской задолженности. Акт составляется инвентаризационной комиссией
в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Для списания просроченной кредиторской задолженности кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка, составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная кредиторская задолженность, каков ее размер. Также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Читайте также:
Акт возврата нежилого помещения по договору аренды

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания.

Списание кредиторской задолженности отражают записью:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
списана кредиторская задолженность.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда списать кредиторскую задолженность выгодно

Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Значит, списать задолженность фирме выгоднее в том налоговом периоде, когда у нее есть убытки, сумма которых больше размера задолженности.

В этом случае налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Когда кредиторскую задолженность списывать невыгодно

Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга.

Списав кредиторскую задолженность, фирма будет вынуждена увеличить на нее налогооблагаемую прибыль.

В этой ситуации фирма заинтересована продлить срок исковой давности.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору.

Не включается в состав внереализационных доходов задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если же такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности исчисляют с момента, когда право собственности на товар перешло от продавца к покупателю (ст. 200 ГК РФ).

Чтобы срок исковой давности прервался и начал отсчитываться снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если фирма признала за собой долг.

Это должно быть подтверждено письменно – письмом или актом сверки расчетов.

Также подтверждением будет перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег.
В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Списанная кредиторская задолженность в налоговом учете

Сумму списанной кредиторской задолженности включают в состав внереализационных доходов, если она списана в связи с истечением срока исковой давности (как правило, три года) (п. 18 ст. 250 НК РФ). Делается это на основании данных инвентаризации, письменного обоснования списания (например, бухгалтерской справки) и приказа руководителя организации (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767).

Дата признания внереализационных доходов в целях налогообложения определяется в соответствии с положениями пункта 4 статьи 271 НК РФ. Доходы в виде списанной кредиторской задолженности напрямую там не упомянуты. На наш взгляд, финансисты полагают, что руководствоваться нужно абзацем 5 подпункта 5 указанной нормы «по иным аналогичным доходам» и учитывать списанную кредиторскую задолженность в год истечения срока исковой давности, а именно в последний день отчетного периода, в котором этот срок истек.

Напомним, что отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. А для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – месяц,
два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Не забудьте, что не включается в состав внереализационных доходов задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС, ранее не принятый к вычету, включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Опасности не списания кредиторской задолженности

Практика показывает, что компании-должники не всегда внимательно относятся к кредиторской задолженности и не торопятся (а порой просто пропускают срок) списать свой долг.
Это, разумеется, дает налоговикам основание для доначисления налогов.

Срок исковой давности по векселю

Компания не включила в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в виде обязательства с истекшим сроком исковой давности по простому векселю сроком платежа по предъявлении, но не ранее наступления обусловленной векселем даты.

Инспекция по результатам выездной проверки сочла, что срок исковой давности по этому обязательству истек, и признать доход следовало.

Компания суд проиграла.

Верховный суд РФ в своем постановлении от 14.07.2016 № 302-КГ16-8806 напомнил: если такой простой вексель не был предъявлен векселедержателем векселедателю (Компании) к оплате в течение годичного срока со дня его составления, то векселедержатель вправе в течение трех лет со дня окончания срока для платежа предъявить векселедателю требования по векселю в исковом порядке.

Читайте также:
Акт приёма передачи сельскохозяйственных животных по договору

При этом нужно представить подлинный документ, на котором он основывает свои требования (ст. 851 ГК РФ, п. п. 1, 21 постановления Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14
от 04.12.2000, ст. ст. 34, 70, 77 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937 № 104/1341, далее – Положение о векселе).

НДС, ранее не принятый к вычету, при списании кредиторской задолженности включается в состав внереализационных расходов (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Законодательно установленным условием перерыва вексельной давности являются действия векселедержателя, совершенные против Компании как векселедателя, а именно предъявление к ней соответствующего иска (ст. 71 Положения о векселе).

Поскольку иск не был предъявлен, право требования векселедержателя по спорным векселям является прекращенным по истечении срока, предусмотренного статьей 70 Положения о векселе.

Суды исходили из того, что материальные требования против Компании по простым векселям сроком по предъявлении считаются погашенными по истечении четырех лет с момента срока для предъявления векселя к оплате (при незаявлении в установленный срок исковых требований).

По истечении этого срока появляются основания для списания кредиторской задолженности
по вексельным обязательствам по истечении срока давности и для включения ее в состав внереализационных доходов (ст. 203 ГК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008).

Кредиторская задолженность по дивидендам

Кредиторская задолженность может образоваться и в связи с тем, что акционеру (участнику) фирмы не были выплачены дивиденды.

Если дивиденды не были востребованы, в общем случае их суммы восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли, но в налоговые доходы их не включают. Однако для этого нужны основания.

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора нет точных и необходимых адресных данных или банковских реквизитов,, вправе обратиться с требованием о выплате таких (невостребованных) дивидендов в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества.

При этом срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы (письмо Минфина России от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735).

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Такие доходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако Закон № 208-ФЗ предусматривает еще одну причину неполучения дивидендов.
От нее зависит то, что они должны быть списаны в качестве просроченной кредиторской задолженности и учтены при налогообложении прибыли.

Суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов в ситуации, когда акционеры общества обращались к обществу с требованием о выплате дивидендов, но не получили удовлетворения из-за отсутствия денежных средств, по истечении срока исковой давности подлежат включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ.

Редакция «ПБ»

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Списание кредиторской и дебиторской задолженности в 1С 8.3

В ходе деятельности любой организации возникают долги.

Это может быть наш долг перед другими контрагентами — кредиторская задолженность. Это может быть долг других контрагентов перед нами — дебиторская задолженность. Не всегда мы должны долги возвращать, и не всегда долги возвращают нам. В таких случаях задолженность списывается.

Рассмотрим, как выполнить списание задолженности 1С 8.3 Бухгалтерия.

Читайте также:
Обязательные реквизиты акта выполненных работ оказанных услуг

Порядок списания задолженности

Создание акта инвентаризации

Перед списанием задолженности необходимо сверить остатки по взаиморасчетам с контрагентами, выявить сомнительные долги, найти различия в бухгалтерском и налоговом учете.

Для этих целей в программе используется документ “Акт инвентаризации расчетов”. Документ можно открыть в меню “Покупки” и “Продажи”:

Рассмотрим, как работать с документом.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

1. Вначале указываются дата инвентаризации и организация.

2. На закладке “Счета расчетов” флажками отмечаются счета, по которым будет заполняться документ:

3. При нажатии кнопки “Заполнить” автоматически заполняются закладки “Дебиторская задолженность” и “Кредиторская задолженность” информацией о долгах в разрезе контрагентов:

В колонке “Подтверждено” отображаются суммы, по которым есть подтверждающие документы. Если таких документов нет, колонку следует очистить, сумму перенести в колонку “Не подтверждено”.

В колонке “В т.ч. истек срок давности” вручную указываются суммы просроченного долга.

4. На закладке “Проведение инвентаризации” указывается период инвентаризации, документ и причина:

5. На закладке “Инвентаризационная комиссия” указываются члены комиссии по проведению инвентаризации:

Документ проводок не делает. При нажатии на кнопку “Печать” можно вывести печатные формы:

  • Акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).
  • Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22).

Корректировка долга

После проведения инвентаризации создается документ “Корректировка долга”. Документ можно открыть в меню “Покупки” и “Продажи”:

1. Указывается организация и дата, выбирается вид операции “Списание задолженности”.

2. Далее нужно выбрать один из вариантов, что нужно списать:

  • Задолженность покупателя.
  • Авансы покупателя.
  • Задолженность поставщику.
  • Авансы поставщику.

3. После выбора варианта списания указывается контрагент, по которому нужно выполнить операцию.

4. Документ заполняется автоматически по кнопке “Заполнить”.

5. На закладке “Счет списания” указывается счет, на который нужно списать долг и необходимую аналитику.

По кнопке “Провести” документ сохраняется и формируются проводки.

Рассмотрим примеры списания задолженности для различных ситуаций.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации

Организация провела инвентаризацию расчетов и обнаружила, что у нее есть кредиторская задолженность перед контрагентом База “Продукты” в размере 23 600 р. Выяснилось, что контрагент ликвидирован и долг можно списать. Для списания задолженности:

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

На закладке “Кредиторская задолженность” в колонке “Не подтверждено” укажем сумму долга.

2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”. В поле “Списать” укажем вариант “Задолженность поставщику”:

Указываем поставщика и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.01 “Прочие доходы”:

Посмотрим проводки документа:

Списание кредиторской задолженности по авансам

Покупатель сделал предоплату за услугу в нашу организацию. В результате услуга не была оказана, осталась кредиторская задолженность перед покупателем. Покупатель вернуть аванс не просил, со временем истек срок исковой давности. Для списания задолженности:

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

На закладке “Кредиторская задолженность” в колонке “Не подтверждено” укажем сумму в колонках “Не подтверждено” и “В т.ч. истек срок давности”. Сумму в колонке “Подтверждено” очищаем.

2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”.

В поле “Списать” укажем вариант “Авансы покупателя”:

Указываем покупателя и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Авансы покупателя (кредиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.01 “Прочие доходы”:

Посмотрим проводки документа:

Списание безнадежной дебиторской задолженности

Организация оказала услуги покупателю. Покупатель услуги не оплатил, задолженность признали безнадежной, ее нужно списать. Для списания задолженности:

1. Создадим документ “Акт инвентаризации расчетов”:

В колонке “В т.ч. истек срок давности” указываем сумму просроченного долга. 2. Создадим документ “Корректировка долга” с видом операции “Списание задолженности”.

В поле “Списать” укажем вариант “Задолженность покупателя”:

Указываем покупателя и нажимаем “Заполнить”. Автоматически заполнится закладка “Авансы покупателя (дебиторская задолженность)”. На закладке “Счет списания” укажем счет 91.02 “Прочие расходы”:

Если имеется резерв по сомнительным долгам, то долг списывается на счет 63. Если долг больше резерва, остатки списываются на счет 91.02.

Посмотрим проводки документа:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: